增值税纳税人（小规模与一般纳税人）相关知识汇总

宋杰

一、基本概念1. 小规模纳税人定义2. 一般纳税人定义3. 增值税纳税人分类依据二、认定标准4. 小规模纳税人年销售额标准（通常年应税销售额500万元及以下）5. 一般纳税人年销售额标准（通常年应税销售额超过500万元）6. 会计核算健全企业可申请一般纳税人资格三、税率与计税方法7. 小规模纳税人征收率（通常为3%）8. 一般纳税人税率（常见6%、9%、13%等）9. 小规模纳税人简易计税方法10. 一般纳税人一般计税方法11. 一般纳税人特定项目简易计税选择四、发票管理12. 小规模纳税人普通发票开具13. 一般纳税人增值税专用发票开具14. 小规模纳税人代开增值税专用发票规定15. 一般纳税人进项税额抵扣凭证要求五、税务申报16. 小规模纳税人按季申报（特殊情况按月）17. 一般纳税人按月申报18. 小规模纳税人申报表内容19. 一般纳税人申报表内容20. 小规模纳税人免税申报要求六、税收优惠政策21. 小规模纳税人季度销售额免税政策（如季度销售额30万元以内免征增值税）22. 小规模纳税人减征城建税、印花税等政策23. 小规模纳税人增值税1%优惠税率政策24. 一般纳税人出口退税政策七、账务处理25. 小规模纳税人简单账务处理26. 一般纳税人复杂账务处理27. 小规模纳税人会计科目设置28. 一般纳税人会计科目设置及进项税核算八、税务风险29. 小规模纳税人超标准未转一般纳税人的风险30. 一般纳税人虚抵进项税风险31. 小规模纳税人违规代开发票风险32. 一般纳税人未及时认证抵扣凭证风险九、企业选择与规划33. 新公司注册时选择纳税人身份考虑因素34. 企业规模与纳税人身份匹配35. 企业经营模式与纳税人身份适应性36. 小规模纳税人转一般纳税人流程37. 一般纳税人转小规模纳税人限制十、行业特殊规定38. 工业企业小规模纳税人标准39. 商业企业小规模纳税人标准40. “营改增”行业小规模纳税人标准41. 特定行业一般纳税人特殊计税方法十一、政策变化关注点42. 小规模纳税人免税政策调整43. 增值税税率变动对一般纳税人影响44. 发票管理政策更新对两类纳税人的要求变化45. 纳税申报期限及方式调整十二、管理要求46. 小规模纳税人税务资料报送要求47. 一般纳税人税务资料报送要求48. 小规模纳税人财务核算规范49. 一般纳税人财务核算规范50. 两类纳税人税务档案管理 利用税收优惠政策小微企业增值税减免：月收入不满 10 万，季度收入不满 30 万的企业可免缴增值税。 企业所得税优惠：小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额。研发费用加计扣除：符合条件的研发费用，可加计扣除 75%。 高新技术企业认定：认定后可享受 15% 的优惠税率。技术转让等优惠：企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在 30 万元以下的暂免征所得税。利用 “三废” 优惠：以 “三废” 为主要原料的企业可在 5 年内减征或免征所得税。 选择有利的税收优惠地区：注册在经济特区、沿海经济开发区、国家认定的高新技术产业区、保税区等可享受更多税收优惠。企业运营筹划提高职工福利支出：如免费为职工提供宿舍、交通便利、用餐等，可作为费用减少企业所得税应纳税所得额。合理安排职工薪酬：在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理各类保险和统筹基金等。 捐赠税前抵减：通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30% 的部分，可从其应纳税所得额中扣除。利用加速折旧：对符合规定的固定资产，可采用缩短折旧年限或加速折旧的方法，减少当期利润，降低税负。合理分摊费用：将家人生活费用、交通费用及各类杂支合理分摊到经营成本中。做足销售结算文章：选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间，利用货币的时间价值，延迟纳税。企业组织架构与投资筹划优化公司组织结构：通过设立子公司或分公司等，有效利用不同地区的税收优惠政策。 选择合适的企业形式：根据自身经营业务选择适合的企业形式，如有限责任公司、股份有限公司、小微企业等。关联企业交易筹划：在符合独立交易原则的前提下，通过关联企业之间的交易，如设备租赁、服务外包等，转移利润，降低税负。融资与利润分配筹划制定融资策略：合理利用金融机构的贷款、发行债券等融资方式，利用财务杠杆利益，同时达到节税效果。合理安排利润分配：通过合理安排股东的分红与员工的薪酬，避免高额个人所得税。 股东和管理人员薪酬设置：合理设定薪酬和奖金结构，将部分利润以薪酬和福利的形式发放给高层管理人员或员工。信息化手段与票据管理 使用专业税务管理软件：对企业的税务进行全面管理，提高税务申报的准确性和及时性。规范发票开具与管理：严格按照税务机关的规定开具发票，确保发票内容真实、完整、合法，并加强发票核对。利用信息化工具进行税务筹划：通过 ERP 系统等对企业的财务、采购、销售等业务进行全面管理，提高业务流程的透明度和合规性。其他筹划方式合同签订技巧：在签订合同应仔细审查合同条款，注意措辞和细节，避免出现歧义或误解。- 关注税收政策变化：及时了解国家税收政策的调整，以便调整企业的税务筹划方案。- 与当地政府谈判：争取获得一些政府税收优惠，如税收减免、财政返还等。设立员工持股平台：通过合伙企业形式的员工持股平台，利用当地税收优惠政策，对员工进行股权激励。业务外包：将部分业务外包给第三方，从而减少企业的增值税和企业所得税。 以下是有关研发费用加计扣除、高新技术企业认定以及企业利用信息化手段管理税务的相关内容：研发费用加计扣除的计算方法 未形成无形资产计入当期损益的情况：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。 形成无形资产的情况：形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 委托研发的情况：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。合作研发、集中研发的情况：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。高新技术企业认定的条件 注册成立时间：申请认定时须注册成立一年以上。知识产权：通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。技术领域：对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。科技人员比例：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。 研发费用比例：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例应符合一定要求，且企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 高新技术产品（服务）收入比例：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。 创新能力评价：企业创新能力评价应达到相应要求。合规要求：企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。企业利用信息化手段管理税务的方法使用专业税务管理软件：市面上有许多专业的税务管理软件，如用友、金蝶等，这些软件可以帮助企业全面、准确地进行税务核算、申报和缴纳等工作，提高税务管理的效率和准确性。 搭建企业内部税务管理系统：企业可以自行开发或定制开发适合自身业务特点的税务管理系统，与企业的财务系统、业务系统等进行集成，实现税务数据的自动采集、分析和处理，提高税务管理的信息化水平。 利用电子发票系统：电子发票系统可以实现发票的开具、接收、查询、存储等全流程电子化，方便企业对发票进行管理和查询，提高发票管理的效率和准确性，同时也有助于防范发票风险。 应用大数据分析技术：企业可以利用大数据分析技术对税务数据进行深入挖掘和分析，了解企业的税务状况和纳税风险点，为企业制定税务筹划方案提供数据支持。 采用云计算技术：云计算技术可以为企业提供灵活、高效的税务管理服务，企业可以通过云端平台进行税务申报、缴纳、查询等操作，无需安装和维护大量的硬件设备，降低企业的税务管理成本。 引入人工智能技术：人工智能技术可以应用于税务咨询、税务风险预警、税务筹划等方面，为企业提供智能化的税务管理服务，提高税务管理的效率和质量。