工程签证与投资调概的协同管理及审计要点研究

宋杰

工程签证与调概常见问题及审计要点研究

摘要

工程签证与投资调概是建设项目造价管理的核心环节，二者通过变更确认与概算调整机制共同影响项目投资控制。本文系统剖析两类业务在实践中的交叉问题，结合审计案例揭示程序漏洞与技术偏差，提出覆盖签证管理与调概审批的全流程风控体系，为工程管理与审计实践提供复合视角的解决方案。

关键词：工程签证；投资调概；审计要点；造价控制；风险管理

一、工程签证与投资调概的业务关联

1. 作用机制

工程签证是合同外变更的即时确认文件，直接影响分部分项造价；投资调概则是对初步设计概算的系统性调整，二者通过“变更-签证-计价-调概”链条形成联动。某水利枢纽项目中，导流洞地质条件变更通过签证确认后，累计触发调概申请3次，最终调增幅度达原概算的8.7%。

2. 政策衔接

《政府投资条例》明确要求签证累计超过合同价10%需启动调概程序，但实践中存在签证拆分规避调概审批的现象。如某市政项目将单项超500万元的管线迁改签证拆分为3份，导致调概滞后9个月。

二、工程签证典型问题及审计要点

（一）程序性缺陷

1. 审批倒置问题

表现为“先施工后补签”，某商业综合体项目基坑支护变更未获监理审批即施工，补签日期晚于隐蔽工程验收记录21天。审计需核查签证日期与施工日志的时序逻辑，重点关注监理审批意见中“情况属实”与“同意实施”的表述差异。

2. 四方联签缺失

部分项目仅建设、施工双方签字，遗漏设计单位对技术方案的确认。如某桥梁工程钢筋代换签证缺少设计单位签章，导致调概时因技术合规性存疑被核减127万元。审计应建立签证要素核查清单，强制要求设计单位对技术变更签署意见。

（二）技术性失真

1. 工程量虚增手法

施工单位常采用“断面法”造假，某高速公路项目将土方开挖断面图中边坡系数由1:1.5改为1:1.8，虚报方量1.2万立方米。审计需运用BIM模型重构土方三维形态，对比签证量与实测数据的偏差率。

2. 单价套取违规

存在“高套定额”与“拆分子目”现象，某机电安装工程将DN100管道安装拆分为“管道安装+法兰连接”两项计价，导致综合单价虚高38%。审计应建立企业定额与信息价联动审核机制，重点核查子目工作内容是否重复。

三、投资调概常见问题及审计重点

（一）调概依据不充分

1. 政策类调概瑕疵

某保障性住房项目以“人工单价上涨”申请调概，但未提供省级建设主管部门发布的调价文件，仅附施工单位自制的市场询价单。审计需对照《建设工程价款结算暂行办法》，核查调价文件的时效性与适用范围。

2. 风险类调概违规

将合同约定的风险范围纳入调概申请，如某PPP项目在调概报告中列入“建材价格波动5%以内”的价差，违反合同中“±5%以内由承包人承担”的条款。审计应建立风险事项负面清单，逐项核对合同专用条款。

（二）调概程序不合规

1. 分级审批缺失

部分项目未执行“500万元以下由主管部门审批，超500万元报发改委核准”的规定，某产业园项目调增1200万元仅通过业主单位内部审批。审计需核查调概批复文件的签发主体与权限层级。

2. 时效性滞后

超过《中央预算内投资项目概算调整管理办法》规定的“初步设计批复后2年内”申请期限，某铁路项目在批复3年后提出调概，导致财务决算无法通过审计。审计应建立调概时效预警台账，对超期申请重点核实客观原因。

四、签证与调概的联动风险及案例分析

（一）交叉管理漏洞

1. 签证累计超调概阈值未触发程序

某轨道交通项目累计签证金额达合同价12.3%，但未启动调概审批，导致竣工结算时面临财政评审否决。审计需建立签证金额动态监控模型，当累计变更超10%时自动预警。

2. 调概范围覆盖已签签证

某水利项目在调概报告中计入“导流洞混凝土超挖签证”，但该签证已在进度款支付中结算，形成重复计价。审计应构建签证与调概的双向核销机制，通过台账比对避免费用重叠。

（二）典型案例：某综合管廊项目复合问题

1. 问题表现

- 签证环节：顶管施工遇到孤石的签证未附地质雷达探测记录，工程量按施工单位申报值直接计入；

- 调概环节：以“不可预见地质条件”申请调概时，未扣除合同约定的10%风险金。

2. 审计处理

- 现场钻探验证孤石分布范围，核减虚报工程量37%；

- 按合同约定扣除风险金后，重新核定调概金额，核减超申请额210万元。

五、全流程风险防控体系构建

（一）制度层面

1. 建立“签证-调概”联动管理办法，明确签证累计超合同价8%时启动调概预评估；

2. 推行电子签证与调概申报一体化平台，实现变更数据自动归集与阈值预警。

（二）执行层面

1. 签证实施前需完成“技术方案论证-造价影响测算-调概可能性评估”三步审核；

2. 调概申报时需附签证台账及已结算证明，由第三方机构出具《签证与调概关联性审核报告》。

（三）审计层面

1. 构建“双维审计模型”：横向核查签证与调概的逻辑链条，纵向比对不同阶段造价数据波动；

2. 引入无人机航拍、三维扫描等技术，对隐蔽工程签证进行事后穿透式复核。

六、结论与建议

工程签证与投资调概的协同管理是造价控制的关键环节，实践中需重点解决程序衔接断层、数据标准不统一、责任边界模糊等问题。未来可探索区块链技术在签证存证中的应用，通过智能合约实现调概阈值自动触发，从技术层面提升投资控制的精准度。

参考文献：

[1] 住房和城乡建设部. 建设项目投资概算编审规程(CECA/GC 2-2015)

[2] 王某某. 政府投资项目签证与调概协同管理研究[J]. 工程造价管理, 2023(02):45-51

[3] 《政府投资条例》(国务院令第712号)

1. 工程签证与调概联动审计检查表

2. 常见违规问题数据统计表（含签证数量、调概金额等维度）

工程签证作为项目造价管理的关键环节，实践中存在诸多违规问题，不仅影响造价准确性，还可能引发纠纷。以下从程序、内容、管理三个维度梳理常见违规情形：

一、程序性违规问题

1. 审批流程倒置

- 未执行“先审批后施工”原则，事后补签签证。如某项目基坑支护变更未获监理审批即施工，补签日期晚于隐蔽工程验收记录，导致责任认定模糊。

2. 签字盖章不全

- 缺少建设、监理、施工、设计等多方确认。例如钢筋代换签证遗漏设计单位签章，技术合规性存疑，调概时被核减费用。

3. 超时效申请

- 超过合同约定期限（如竣工后6个月）补签签证，或未在变更发生后规定时间内提交申请（如FIDIC条款要求7日内申报）。

二、内容真实性与准确性违规

1. 工程量虚报

- 通过篡改计算依据虚增工程量。如土方开挖签证中修改边坡系数、虚报桩长，或隐蔽工程未附现场测量记录，仅凭施工方申报数据计价。

2. 单价套取违规

- 高套定额子目或拆分清单项目。例如将管道安装拆分为“管道+法兰”两项计价，或套用已废止的定额标准，导致综合单价虚高。

3. 描述模糊与重复签证

- 签证内容仅写“工程量增加”，未注明部位、原因及计算依据；同一事项（如软基处理）在“地质变更”和“不可抗力”中重复计价。

4. 附件材料缺失

- 未附设计变更通知单、现场照片、会议纪要等支撑文件。如钢结构加固签证未提供原设计图纸对比，无法验证变更必要性。

三、管理机制性违规

1. 权责倒置与擅自变更

- 施工单位未经审批擅自施工，倒逼业主补签签证；或监理单位未履行现场核查职责，直接签署“情况属实”意见。

2. 拆分签证规避审批

- 将大额签证拆分为多笔小额签证，规避分级审批制度。如单项超500万元的变更拆分为3份，逃避主管部门核准。

3. 未触发调概联动机制

- 累计签证金额超过合同价10%（如《政府投资条例》规定），但未启动投资调概程序，导致结算时面临财政评审否决。

四、与调概关联的违规问题

1. 签证费用重复计入调概

- 调概报告中纳入已在进度款中结算的签证费用，形成重复计价。如某项目将导流洞超挖签证同时计入签证结算与调概申请。

2. 调概依据不充分

- 以自制询价单代替省级调价文件申请调概，或将合同约定的风险范围（如建材价格波动±5%以内）纳入调概申请，违反合同条款。

五、典型案例参考

- 某市政道路项目：软基处理签证未附地质勘察报告，施工单位虚报换填量20%，审计通过钻探实测核减工程量，涉及金额156万元。

- 某商业综合体项目：将单项800万元的机电变更拆分为4份签证（每份＜200万元），规避发改委审批，最终调概申请被驳回。

工程签证违规问题核心在于“程序不规范、内容不真实、管理不闭环”。防控需从制度层面建立分级审批与联动调概机制，执行中强化现场核验与数据留痕，审计时重点核查逻辑链条与支撑材料，避免造价失控与合规风险。