加拿大自雇人士报税要注意什么？

Christina Yu

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生意

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受雇

办公

在加拿大常见的自雇人士有：开店、水电技术工、地产经纪、保险经纪、汽车销售等。自雇人士报税时，需要特别注意哪些具体事项？

1、区分自雇与受雇

当个人为企业或另一个人提供服务并获得酬劳时，税务局需要决定彼此的关系是"雇主-雇员"关系还是"生意"关系。

自雇人士通常在服务内容、工作时间、工作地点、工作方式上有着自我控制权。同时，自雇人士通常自我提供工作所需的设备和工具并自我承担工作中所携带的风险等。反之，如果以上这些是由雇主决定并/或提供的话，那么其就业性质将被定为受雇。

受雇人士拿雇主薪金，自雇人士自负盈亏。受雇人士企业会付雇主名下的CPP （养老金） 和EI（失业保险）；而自雇人士需要自己付两份（个人和企业）的CPP，同时也可以选择是否加入EI（失业保险）计划。可见，自雇，就是自己说了算。一旦确定了是自雇，那么报税时就要使用T2125, 申报自己的自雇生意收入。

显然，自雇要比受雇承担更多的风险和成本费用；相应，自雇会从税务上得到更多的抵扣税务的项目。

一般情况下，受雇的员工在公司办公室办公，电脑，软件，电话，办公用品均有公司提供。而自雇的人士可能是在家中办公，那么家庭办公室（home office）的相关费用就是可以用来抵税的。通常可抵税的费用项目有：雇员工资；办公费用（包括办公室/家庭办公室）；专业人士服务费（会计，律师等）；保险费；生意牌照费； 商业税；银行利息； 差旅费用；餐饮娱乐费等。

2、聘用家庭成员

聘用家庭成员为自己的自雇生意工作,是通过分散收入达到合理避税的手段之一。

假设某人自己拥有一个小型家庭生意，在暑假期间聘用了他的孩子（学生）做基本的办公室行政助理的工作，孩子本身有$11,138 (2014年)的免税额，那么在暑假的4个月期间，这人给孩子发了$10,000元的工资($2,500一个月 X 4个月)， 那么由于收入低于免税额，孩子这$10,000的收入是完全免税的。 而且这个雇员工资的支出是合理的生意费用，所以这笔费用就达到了减税的目的。但此处需要特别注意的是，工资的数值一定要是合理的，也就是要符合一个公平市场价格。仍用这个学生暑期工为例，暑期学生担任行政工作月薪$2,500就是一个合理的薪金，如果这人支付给自己的孩子$25,000一个月来做此工作，显然是不符合市场上对一个学生行政工作职位的公平薪金。那么此时税务局就会对此展开调查。

3、家庭办公室

家庭办公室费用的抵扣不能导致亏损(home office expenses cannot be used to create a business loss)。如果自己的家是一位自雇人士的主要办公地点, 那么家庭办公室所产生的许多费用，是可以作为自雇商业费用用来抵扣收入的。这其中包括：在家庭办公室办公时用到的电脑、打印机、办公用品的费用；而由于家庭办公室是家中的一部分，所以也包括房贷利息、地税、房屋保险、水电气费、电话、网络、房屋维修等。而此处要注意的是：这些费用可以帮自雇人士抵扣收入; 但最多抵扣至$0；而不能通过家庭办公费用来增加亏损(business loss)。

举例来说：网页制作达人小王是一名自雇人士，他的办公地点是他自己的家，使用自己的电脑，为客户制作网页。2014年小王制作网页只收入$1,000元，而家庭办公室的费用却为$1,200元，那么小王申报的当年收入(taxable income)是$0; 而不是负$200。家庭办公室费用所造成的这$200元亏损可以用以抵扣未来的收入(carry forward)。

4、餐饮娱乐费

每次自雇人士在招待客户餐饮完毕后，一定不会忘记将饭店的发票拿走；回到办公室会整理并归档作为生意费用。此处要注意的是，一般的餐饮和娱乐产生的费用，只有50%可以用来抵扣收入。这项规定不光是针对自雇人士生意的，合伙生意和企业生意也同样采用这个50%规定。

5、生意用车费用

需要提供里程记录(mileage logbook)。大部分的自雇人士需要在业务中使用到自己的汽车。例如房产经纪，他们需要开车带买家看房，开车去和卖家经纪谈判，开车去评估地块和房屋等等。当然他们的汽车也有私人使用的时间。那么此时就需要按业务使用和私人使用的比例来分配费用并申报成本；而其比例的分配就是按照里程记录。

假设地产经纪人Jason的车在2016年共行驶30,000公里，而其业务需要的里程记录显示，一年中业务行驶里程数为24,000公里，那么此时车辆的80%(24,000/30,000)的费用可以申报为成本。而具体的汽车费用有：租赁费(lease)，购车贷款利息，折旧，汽车保险费，汽油开支，保养和维修等。所以这里需要特别注意的就是，汽车使用的里程数一定要记录并保存好，税务局在查账时，会要求提供此信息。

自雇人士能抵扣税的费用项目清单是非常长的，总原则是只要和业务运作有关而产生的费用，基本是可以用来抵扣收入的。

Christina Yu在祝福自雇人士生意蒸蒸日上的同时，提醒您做好税务规划。当您的业务量和收入达到一定规模后，也许该考虑成立有限公司 （Corporation）。

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