财务报表有门道

南京老粮人

为什么，原本好端端的一个单位，怎么说不行就不行了？原来光彩耀人的“能人”，怎么突然“出问题”了？难道事先没有“症兆”？

俗话说，凡事皆有因果。评价某个经营管理者的德才优劣，“实绩”真伪，仅听口头汇报“说得好”、浏览报表“数字光鲜”，是远远不够的。

若能从财务报表中，明察秋毫，剖析一斑；或许能发现管理不善、数据不实、虚假做帐、虚盈实亏、潜亏严重等问题。

我不是财会专业人员，也没有接受过财会培训，仅靠“高人指点”，自学自悟，略知一点财会知识。就此，如虎添翼，助力履职。

记得从1994年夏天开始，我以组织处副处长身份，数次奉命率市局工作组，先后进驻8家特困企事业单位，倾力“帮扶”，全力“维稳”，均取得良好成效。其成功秘诀之一，就是学会“看财务报表”。

实践经验告诉我们：外行看热闹，内行看门道。若管人管事的干部，能够跨界略知“财务报表”的门道，定会对本职工作有所帮助。

所幸，我曾先后两次、与从基层借调的、资深会计师陆文祥（已故）、范东辉（曾用名：范春慈）共事一段时间。我虚心向他们求教，他们也毫无保留地指导，使我受益匪浅。

我用他们传授之法，屡次发現相关单位的问题，经对症处置，屡有成效。

现简述财务“资产负债表”的部分门道：

【资产负债率】若“所有者权益”科目中，“总资产”持续缩水，“总负债”不断扩大，经营收益同比减少，支出大于收入，说明该单位，经营管理不善，必然存在较大“隐患”。

【资金周转率】该科目，一般不大引人注目，却是监测资金利用率、评判其优劣的重要分析点。资金周转天数越少，流转速度越快，呆坏账越少，说明资金运转效率越高。反之，风险越大。

【应收应付款】该科目若显示应收应付账款数额较大，说明有可能经营管理不良。比如：

若应收账款居高不下，不能按时“回笼”，拱手让别人占用自已的钱，会直接损耗“流资”及利用效率。

若应付账款居高不下，虽因多种原因有压款延付情况，但也有因囊中羞涩、资金短缺，付不起的问题。

【递延资产】传统会计中，递延资产主要包括‌开办费‌、‌租入固定资产改良支出‌、‌固定资产大修理支出‌、以及其他长期待摊费用。‌‌这也是有的单位为有意“避税”、隐瞒“潜盈”或“潜亏”的常用财务“变通”手法。

‌若“递延资产“项目，出现加速折旧，应摊多摊，这可能是避免肥水外流的“潜盈”。若反之，有可能存在“潜亏”，甚至是故意隐瞒的“窟窿”。说不定，哪一天会“爆雷”。

另外，有关资金流向、长（短）期投资收益、资本利得等数据，也很重要，不再一一表述。

【 案例实操 】回想上世纪九十年代末，局系统所属的某国家二级（中型）面粉厂，与外商合资后，持续出现流动资金严重短缺问题。为此，曾向市局借用二百万元，仍杯水车薪、无济于事。

想当初，若能从财务日常监管角度，及早发现账面“不良资产增多”、“货款收不回”、“收不抵支”等问题，不至于出现积重难返的局面。

有一天，某领导让我参谋。

我直言不讳地说：该企业由外方投资控股后，仅注重资本运作，却不懂资产产业经营。往年，该厂维持正常运营，每月流动资金至少需要一千万，“流资”周转一次，需89天（约三个月）。

某领导诧异地问我：你怎么知道的？有什么依据？你接着说……。

我说：这是前些年，我在考核干部时，从厂财务科了解到的数据。

当下，有谁愿意帮助严重亏损的企业、一次性解决至少两千万以上的巨额“贷款”？且必须保证新增“流资”，不发生任何损失。

为此，我斗胆建议：与其让资产残值，在经营不善中消耗殆尽，不如尽快依合资合同中“清算（清盘）”处置条款，尽力依法维护投资者权益、优先解决员工的遣散费用等。

最终，局领导采纳了我的谏言。

【 善意提醒 】明智的单位领导，应支持财务人员，依法依规，如实填报财务报表。发现问题，及早对症处置。

财务主管，不仅要管好单位资产，更要主动当好领导参谋。发现账务往来隐患，或收支不良等问题，应及时向相关领导提前“预警”。

同时，建议企事业单位“法人”，或是从事管人管事的人，都应学会看财务报表，并能从中分析其工作对像的问题所在；了解相关“实情”；取得名符其实、经得起检验的工作“实绩”。

网络截图

（ 谢谢浏览 ）