担保公司暴雷，高管被法律制裁

宜茗

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图片:自拍

　　我是一名执业的注册会计师，二十三年的职业生涯让我经历过形形色色的场面，十多年前经历的一次审计现场我至今心有余悸印象深刻。

十多年前的一天中午，突然接到领导通知，对某担保公司进行审计，要求在当天下午两点前入驻现场。担保公司总部在A市，分部在B市。领导交代项目任务紧，要求在一周内出具审计结果，项目的委托方是担保公司的老板，审计的目的查阅公司经营过程中财务是否规范。

项目的启动通常要先和委托方进行沟通，这位委托人拒绝见面沟通，只能电话沟通，据说人在美国出差。领导特别交代，不能和被审计单位的高管做过多的沟通，有什么问题可以直接对接老板。

　　我马上查阅该单位的相关资料，对被审计单位的股权结构、子公司分公司分布情况、公司的经营范围、公司目前是否有大的法律纠纷、公司的股权是否出质等等情况做了简单的了解。

随后组织了项目组会议，项目组分为两组，分别入驻A市和B市的审计现场，一组我的同事在A市带队，一组由我在B市带队。

　　公司的高管和财务总监按照常规接待了我们，按照清单提供了相应的资料给我们，审计正式开始。

一旦进入审计程序，查阅公司的账册、凭证、合同等实质性资料，公司的实际经营情况就摆现在我们面前，因为数字和文书是会说话的。凭证、账册、合同真实地记录着公司的主要经营模式，让人触目惊心。我要求现场所有员工不能和客户做直接对话，所有的现场沟通由我来对接完成。

原来这家公司做的是过桥贷款。当社会上某些公司在实际经营过程中出现资金缺乏而贷款条件又不符合银行规定的时候，担保公司的作用就出现了。我们都知道向银行借款要提供土地房产抵押应收款质押，条件比较苛刻。很多中小企业，没有房产、没有地产、没有稳定的应收款等，达不到向银行借款的条件。

担保公司为这些中小客户的贷款在银行提供担保。首先银行与中小客户签订贷款合同，属于常规合同，贷款利率符合市场规定，只是按照担保公司的要求借款的金额高于中小客户正常需要资金的两到三倍。

例如，中小客户需要200万的贷款，按照担保公司的要求，要签订600万的贷款合同。中小客户与银行签订贷款合同的同一天，担保公司与中小客户签约400万的借款合同，由中小客户直接汇入担保公司的账号。这份400多万的贷款合同，签约主体是担保公司和中小企业，签约的利率在年利率10%~15%之间甚至更高。这么高的收益，很多客户自然是愿意的。600万的贷款，依然需要中小客户向银行承付。

担保公司拿到400万的贷款以后，便以月息3%左右或者日息1‰再次放贷出去，收取高额利润。保险公司贷出去的款通常都是短期拆借贷款，有时候一两天、一周、十天、半个月、半年，很少有超过一年的。我们算一笔账，假如担保公司拿到资金的成本是年息10%，担保公司放贷的成本是年息36%，中间的利润就是26%。

　　先姑且不讨论这样的操作是否违规违法，这属于法律的范畴。问题在于担保公司收到这笔钱之后，没有全部放贷出去，而是有部分资金用于购买了高档写字楼、土地，或者用于老板及其亲属的个人极度挥霍，还有一部分资金启动境外上市并最终失败。因为公司的内控在实际控制人这里是失效的。

担保公司贷出去的部分款项，也有一小部分因为贷款方无力归还成为死贷。

　　我们先举例梳理一下资金链条。第一步，银行600万转入贷款公司账户；第二步，200万留在贷款公司用于经营，其余400万转入担保公司；第三步，400万中的250万由担保公司贷款给中小企业，其中不能收回的约100万形成死贷，400万中的150万用于了担保公司日常开支不能收回。

问题就来了，贷款公司与银行签约，需要按月归还利息本金，归还来源部分来自于担保公司的借款。如果担保公司的资金被挥霍使用或者死贷无法收回，就无力向贷款公司归还资金，贷款公司就无力向银行归还资金。银行向贷款公司追责，贷款公司向担保公司追责，担保公司无力承担责任，最终引起资金链断裂，一系列恶性事件爆发。

银行的贷款会成为死贷，银行会内部追责。担保公司资金链断裂，无力持续经营，更无力归还贷款公司的款项。贷款公司因为无力归还银行的款项，被迫缩减规模甚至破产。

　　更棘手的问题是，担保公司因为资金紧张已经开始拖欠高档写字楼的租金和员工的工资，内部人心不稳，各种猜忌闹事现象时有发生。贷款公司也不停上门索取资金。

我们在审阅资料的过程中发现，关于公司运作模式所有的资料老板都没有签名，高管都有签名。

审计到第五天的时候，两位高管突然闯进审计现场，要求我们立即停止工作撤离现场，并要删除所有在现场取得的财务资料。两位高管气势汹汹，我们也不清晰发生了什么事情。

我要求员工停止工作，并平静的咨询高管发生了什么事情。两位说现在老板联系不上了，担保公司形势这么紧张，担心老板会推掉所有的责任逃走，把责任全部扣在高管的头上。主要因为我们是老板请来的，高管担心审计结果对老板有利对高管不利。

我立即声明了立场，会计师事务所尊重事实，遵守独立、客观、公正的原则，用事实说话，和谁委托没有关系。我们的报告我们要承担责任，报告中的每一句话、每一个数字我们要有相应的证据，否则我们会受到相关管理机构的处罚。

两位高管慢慢地平息下来，我们的工作继续，我心有余悸后背出汗了。审计最担心现场发生肢体冲突或者被控制，在身体或生命受到威胁的情况下，我们一定会停止工作。审计现场，我们通常要求在关键位置安装摄像头。我的几位同事反应迅速，在高管气势汹汹进来的那一瞬间，他们把所有的资料都已经发到了自己的邮箱。也就是说，即使高管们现场删除了我们所有的资料，我们的资料也已经保留了下来。这就是一位审计人员应该具备的最基本的心理素质。

　　随后，我向我们单位领导汇报了情况。老板说这里的水太深，担心再次发生冲突，要求我们当晚必须撤离。因为审计费也只预收了一半，我们付出的工作量也抵得上审计费了。如果继续审计，要等有和平的工作环境才行。

最终，审计工作没有能够继续。因为这家公司爆雷了，担保公司的老板彻底失联了。最终司法机关介入，高管们都承担了所有。与案件相关金融机构人员，也受到了相应的法律制裁。