法务时刻 诉讼案件收回的利息是否开具发票？

张志宏

公司法务部门，一个主要的职能就是通过法院的诉讼和仲裁机构的仲裁，解决纠纷，收回货款，合同款或者工程款。公司法务，通常在实务操作过程中，常常会遇到，诉讼案件收回的利息，是否开具发票的问题？它既是财务问题，也是法务问题，但是归根结底是税务问题。

请看下文，也许能够为你处理有关问题提供参考与指引。

诉讼案件收回的利息是否需要开具发票，不能一概而论。核心判断标准是该利息是否属于增值税应税收入。

一、需要开具发票的情形（应税利息）

1. 交易类逾期利息（价外费用）

· 适用场景：因买卖合同、建设工程合同、服务合同等正常交易产生的逾期付款利息、违约金、资金占用费（如拖欠货款、工程款产生的利息）。

· 税务认定：属于增值税价外费用，并入主销售额（原交易）计征增值税，按主业务税率（如13%、9%、6%）开具发票，不能按“贷款服务”开票。

· 开票要求：必须开具发票，付款方凭发票、判决书、付款凭证进行税前扣除。

2. 企业间借款利息（贷款服务）

· 适用场景：企业间资金拆借、借贷产生的利息，或法院判决的与资金占用相关的利息。

· 税务认定：属于增值税应税服务（贷款服务），适用6%税率，开具“贷款服务”发票。

· 开票要求：必须开具发票，付款方凭发票进行税前扣除。

二、无需开具发票的情形（非应税利息）

1. 惩罚性利息（迟延履行加倍利息）

· 适用场景：法院判决的“加倍支付迟延履行期间债务利息”，属于强制执行阶段的法定惩罚，非经营收入。

· 税务认定：不属于增值税应税范围，无需开具发票。付款方可凭判决书、付款凭证、利息计算明细进行税前扣除。

2. 非交易类赔偿/补偿利息

· 适用场景：侵权赔偿利息、违约损失赔偿、个人间借贷利息、押金/保证金返还利息等。

· 税务认定：未发生增值税应税行为，不属于增值税应税范围，无需开具发票。付款方可凭判决书、付款凭证、赔偿明细进行税前扣除。

三、实操与风险提示

· 发票不能替代判决：开具发票是税法上的义务，不能以“法院已判决”或“对方未要求”为由拒绝开票（若为应税利息）。若付款方以“未收到发票”为由拒绝履行判决付款，通常无法得到法院支持。

· 合规开票：开票时，需根据实际业务实质和税务规定确定税目与税率，避免错开、虚开，以免引发税务风险。