郭南| 朱镕基为我们撰写的简报做批示

前海观察

在各国政要当中，美国里根总统与中国朱镕基总理，均高度肯定注册会计师在资本市场中的关键价值 。

我与朱镕基总理唯一一次间接交集，源于1997年4月20日的中国注册会计师协会一份工作简报。彼时郑学定担任深圳市注册会计师协会秘书长，我任副秘书长，我们两人共同执笔撰写了《深圳市注册会计师协会开展清理整顿工作取得成效》经验汇报，报送到中国注册会计师协会之后，得到丁平准秘书长肯定与重视，经他修订之后，刊登在中注协《工作简报》。

这份简报上报后，时任国务院副总理朱镕基作出批示：

“请张佑才同志做扎实工作，整顿会计师行业。”

张佑才当时为财政部分管注册会计师行业的副部长。以此批示为契机，在全国注册会计师行业全面推开清理整顿与事务所脱钩改制工作，推动会计师事务所脱离行政挂靠，走向独立市场化，为我国注册会计师行业迈向国际化奠定了重要制度基础。

一、清理整顿工作背景

本次行业清理整顿启动于1997年7月，1998年为全面攻坚、落地实施的核心年份，是我国注册会计师行业规范化发展的里程碑整治行动，开展背景集中体现在体制弊端、行业乱象、市场发展需求三个方面。

1. 体制机制存在根本性缺陷

彼时国内绝大多数会计师事务所、审计事务所均挂靠财政、审计、党政机关等行政部门，属于“官办中介”体制。事务所依附行政资源开展业务，挂靠单位直接干预执业流程、凭借行政权力垄断区域及行业业务，彻底破坏了审计**独立、客观、公正**的核心执业准则。同时，政企、政事不分导致权责边界模糊，执业风险与法律责任由政府隐性兜底，行业缺乏自我约束、自主风控的内生动力，体制漏洞长期制约行业健康发展。

2. 行业执业乱象频发，公信力严重受损

行业快速扩张过程中滋生大量违规问题，乱象集中爆发。机构层面，无证执业、违规设立分支机构、内部管理混乱、低价无序竞争现象普遍；人员层面，大量注册会计师兼职、挂名、超龄执业，“挂证不履职”问题突出，执业队伍鱼龙混杂；业务层面，虚假验资、出具不实审计报告、违规执业等行为屡禁不止。叠加前期资本市场财务造假案件曝光，行业执业质量问题引发社会广泛质疑，公信力濒临危机，整治规范迫在眉睫。

3. 市场经济与资本市场规范化发展的硬性要求

随着我国市场经济体制逐步完善、资本市场持续扩容，上市公司投融资、市场监管、产权交易等场景，对审计鉴证信息的真实性、专业性、公信力提出更高要求。注册会计师作为维护市场经济秩序的“经济警察”，其执业规范性直接关系资本市场稳定与市场公平竞争。同时，全国党政机关与所办经济实体脱钩改革全面推进，事务所脱钩改制、市场化转型成为国家行政体制改革与市场经济建设的重要配套任务。

二、清理整顿工作主要成效

1998年作为整治攻坚年，通过自查自纠、省级核查、国家级抽查、专项整改闭环推进，全面肃清行业乱象、破除体制弊端，取得实质性、突破性整治成果，为行业市场化转型奠定核心基础。

1. 肃清行业乱象，规范执业秩序

全面开展机构、人员、业务专项清查，从严整治各类违规行为。全年累计撤销、注销不合格会计师事务所数百余家，关停取缔违规滥设的分支机构上千家，对千余家存在违规问题的事务所作出警告、罚款、暂停执业、限期整改等处罚；集中清理超龄、兼职、挂名执业的注册会计师5300余人，吊销数百名违规从业人员执业证书，近三千名注册会计师受到各类惩戒。同时严查虚假验资、不实审计报告等违规业务，查实并处置大量违规报告及举报案件，彻底整治了行业无证执业、挂名执业、造假执业的突出乱象，行业执业秩序显著净化。

2. 破除挂靠体制，完成核心改制突破

1998年重点推进事务所与挂靠单位“人事、财务、业务、名称”四脱钩，终结了延续多年的官办中介体制。全国101家具备证券期货业务资格的核心事务所基本完成脱钩改制，率先转型为由注册会计师出资设立、自主经营、自担风险的市场化主体，彻底剥离行政依附关系，从制度层面恢复了审计执业独立性，打破了行政垄断执业格局，开启了行业市场化发展新阶段。

3. 优化执业队伍，强化行业责任意识

通过严格资格年检、淘汰不合格从业人员、规范执业资质管理，有效优化了注册会计师队伍结构，剔除行业冗余、违规人员，提升了从业人员整体专业素养。经过专项整治，全行业质量意识、风险意识、合规意识全面增强，彻底扭转了以往权责不清、无底线执业的不良风气，从业人员职业道德与执业敬畏心显著提升。

4. 完善行业监管体系，夯实长效发展基础

本次清理整顿同步推进行业制度建设，梳理规范办所资质、人员管理、业务审核、违规追责等全流程规则，搭建起标准化的行业监管框架。同时压实事务所主体责任，建立自查、抽查、整改、追责的闭环监管机制，改变了以往行业监管松散、追责缺位的局面，为后续注册会计师行业规范化、法治化、专业化发展，以及资本市场审计监管体系完善筑牢了制度根基。

5. 重塑行业公信力，适配市场发展需求

大规模专项整治有效遏制了行业财务造假、审计失真等顽疾，大幅提升了审计鉴证信息的真实性与权威性，重塑了注册会计师行业的社会公信力。同时，市场化改制后的事务所更加适配市场经济与资本市场规范化发展要求，为上市公司监管、投融资市场有序运行、市场经济公平竞争提供了可靠的专业支撑。