最新！投资收益纳税有关问题备忘录<br><br>关于合伙企业投资收益纳税<br>有关问题的备忘录<div><br>一、事实情况描述<br> A企业为合伙企业，既有企业合伙人也有自然人合伙人，对于A企业取得的所得应该如何缴税？如果当年度为亏损怎么办？</div><div><br>二、相关法律法规<br> 1.《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）<br> 2.《国家税务总局关于 <关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定> 执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）<br> 3.《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）<br> 4.《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例<br> 5.《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例</div><div><br>三、问题分析</div><div><br>（一）“先分后税”分配原则<br> 根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号），合伙企业以每人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。</div><div><br>（二）适用应税项目</div><div><br> 1.经营所得<br> 法人合伙人：从合伙企业分得的经营所得，需并入自身企业的应纳税所得额，按企业适用的所得税税率（一般为 25%，符合条件的小型微利企业等可享受相应税率优惠）计算缴纳企业所得税。<br> 自然人合伙人：按“生产经营所得” 应税项目，适用 5%-35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。<br> 2.投资收益（利息、股息、红利所得）<br> 自然人合伙人：依据国税函〔2001〕84号文，合伙企业对外投资分回的该类所得，不并入企业收入，单独作为自然人合伙人的“利息、股息、红利所得”，按20%的税率计算缴纳个人所得税。<br> 企业合伙人：该类所得仍作为合伙企业经营所得，按“先分后税”原则处理，且因不符合“居民企业间直接投资”条件，不属于企业所得税法规定的免税收入，不能享受股息红利免税政策。</div><div><br>（三）亏损抵减规定</div><div><br> 依据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号），合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。</div><div><br>四、结 论<br> A企业应按“先分后税”原则缴纳所得税，所得类型不同、合伙人身份不同，计税方式不同。自然人合伙人经营所得按5%-35%超额累进税率计税，对外投资分回的利息股息红利按20%税率计税；企业合伙人所得并入自身应税收入，按适用企业所得税税率计税，且不得用A企业亏损抵减自身盈利。</div><div><br></div><div>来源：上海税务</div>