视同销售与不视同销售：税务江湖的"真假美猴王"

良禽择木

自制播客自制播客文案专业术语小课堂 - 视同销售：税法中的"隐形销售"，表面不是卖东西但要按销售缴税的特殊情况- 不视同销售：完全不属于销售行为，税法明确规定不征税的情形- 增值税链条：像接力赛一样环环相扣的税收传递机制，断链就会导致税收流失- 进项税转出：已抵扣的进项税额因用途改变需要"吐出来"的税务处理- 公平税负原则：不管交易形式如何，只要实质相同就要承担同等税负的税收理念 定义解析 视同销售情形视同销售就像税务界的"披着羊皮的狼"，明明不是正经销售，却要按销售缴税。根据2026年实施的《增值税法》，目前只有三种情况会被认定为视同应税交易：一是单位和个体工商户把自己生产或委托加工的货物拿去搞集体福利或个人消费；二是无偿转让货物；三是无偿转让无形资产、不动产或金融商品。 举个例子：某汽车厂把自产的SUV当员工班车，成本20万，市场价30万（税率13%）。虽然没卖钱，但得按30万算销项税3.9万，谁让它属于"自产货物用于集体福利"呢！ 不视同销售情形 不视同销售就是税务上的"清白身"，完全不符合销售定义。《增值税法》明确了四类"免税金牌"：员工提供的受雇服务、行政事业性收费、征收征用补偿、存款利息收入。 比如公司发的工资，属于"员工卖力气换报酬"，不交增值税；拆迁拿到的补偿款，是"国家征用你财产的补偿"，也不用缴税。这些都属于税务上的"安全区"。 认定原因 增值税链条视同销售的核心使命是当"链条守护者"。增值税就像接力赛，进项税抵扣后必须有销项税接力，要是中间断了档，国家税收就亏了。 某酒厂拿自产白酒招待客户，成本8万，售价15万。如果不算视同销售，买粮食的进项税已经抵扣了，卖酒却没销项税，这链条不就断了？所以得按15万计提销项税1.95万，让接力赛继续跑下去。 公平税负原则 税务部门最讲究"一碗水端平"。不管货物是正经卖出去，还是变着花样转移，只要所有权换了主人，就得按市场价缴税，不然企业间就没法公平竞争了。 A公司拿自产电脑（每台5000元）投资B公司，B公司要是去市场买同款也得花5000元。如果A公司不算销售，那它的税负就比买电脑的企业轻，这不是欺负老实人吗？所以得按5000元算销项税650元，大家站在同一起跑线。 防止避税 视同销售还是税务部门的"防逃税盾牌"，专门堵那些想通过"无偿赠送"转移资产避税的空子。 某房地产公司把商铺白送给关联公司，要不算视同销售，大家都这么玩，国家税收不就成了"筛子"？所以得按市场价1000万算销项税90万（不动产税率9%），想钻空子没门！ 行为类型 自产发福利自己生产或委托加工的货物拿去发福利，就得视同销售；要是外购的货物发福利，只需做进项税转出。这个区别就像"亲儿子"和"干儿子"待遇不同。 案例1：电子厂把100部自产手机当年终奖，成本1500元/部，售价2500元/部。销项税=2500×100×13%=32500元，一分都不能少。 案例2：蛋糕店老板把委托加工的生日蛋糕给儿子办婚礼，成本800元，售价1200元。销项税=1200×13%=156元，自家孩子结婚也得缴税。 无偿转货物 无偿送东西看似大方，实则可能要缴税。但要是捆绑销售、买赠活动这种"羊毛出在羊身上"的情况，就不用视同销售。 超市为了宣传送500瓶洗衣液（成本10元，售价15元），销项税=15×500×13%=975元，这钱得超市自己掏。但要是"买洗衣液送肥皂"，肥皂就不用单独缴税，因为已经算在总售价里了。 无偿转无形资产 无形资产、不动产、金融商品这些"看不见摸不着"的东西无偿转让，也要视同销售。比如专利、商标、土地使用权，送出去就得缴税。 科技公司把自研专利（评估价200万）白给子公司，销项税=200×6%=12万；企业把闲置厂房送关联企业（评估价500万），销项税=500×9%=45万。这些"免费的午餐"其实都标着价格呢。 会计处理 视同销售分录视同销售要按市场价确认收入，同时计提销项税，就像"假装卖了一次"。 食品厂把自产饼干发员工，成本10万，售价15万（税率13%）：借：应付职工薪酬-职工福利费 169500 贷：主营业务收入 150000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）19500 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 这套分录就是告诉税务部门："虽然没收到钱，但我认这笔税！" 不视同销售分录 不视同销售就简单多了，不用确认收入，该咋处理咋处理，比如进项税转出。 公司买月饼发员工，成本1万（含进项税1300元）：借：应付职工薪酬-非货币性福利 11300 贷：库存商品 10000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1300 意思就是："这月饼我们自己消费了，之前抵扣的进项税还回去。" 生活案例 居家视同销售企业或个体户把自家产的东西送亲友，看似人情往来，实则可能触发视同销售。 服装厂老板送5件自产羽绒服给亲友，成本300元/件，售价500元/件。销项税=500×5×13%=325元。所以说，送人情也得先问问税务答不答应。 日常不视同情形 工资收入、拆迁补偿、存款利息这些老百姓常见的收入，都属于不视同销售，不用缴增值税。 月薪8000元不用缴增值税，银行存款利息500元也不用，这些都是国家给咱的"税收福利"。 送礼的学问 送礼这件事在税务上很有讲究：白送的要缴税，捆绑销售的不用。 企业送客户500元茶叶礼盒，销项税=500×13%=65元；但超市"买洗衣液送肥皂"，肥皂就不用单独缴税，因为它是销售套餐的一部分。这就是"有偿"和"无偿"的天壤之别。 行业案例 制造业案例制造业经常遇到用自产货物投资、抵债、发福利的情况，这些都可能视同销售。 机械企业用自产设备（成本80万，售价100万）投资子公司，销项税=100×13%=13万。相当于"以物换股"，税务上视同把设备卖了再拿现金投资。 零售促销处理 零售促销的"送送送"要分清是真免费还是假免费。无偿赠送要缴税，捆绑销售不用。 商场搞积分兑换，顾客用积分换外购小家电（成本2万，售价3万），不用视同销售，但要转出进项税2600元（2万×13%）。这是因为积分本质上是顾客之前消费的返利。 服务业案例 新税法下无偿提供服务一般不视同销售，但要小心有没有隐藏的"好处"。 咨询公司给老客户免费做一次咨询（市场价5000元），不用缴税；但要是收了1000元，就得按1000元计税。所以"免费"的关键是有没有暗中交易。 房产销售特殊情形 卖房子送装修不用缴税，单独送家电却要缴，这里面有门道。 房地产公司卖精装房，合同里写的20万装修费（含家电）不用视同销售，因为已经算在房价里了；但要是搞购房抽奖送冰箱（价值5000元），就得按5000×13%=650元缴税。 特殊行业案例 生物科技这类特殊行业，货物用途不同，税务处理也不同。 药企把自产试剂（成本50万，售价80万）用于研发试验，不用视同销售；但要是白送给合作医院，就得按80万×13%=10.4万缴税。自己用和送别人，税务待遇大不同。 常见误区 赠送与销售误区误区：买一送一的赠品要视同销售。正解：买一送一属于捆绑销售，赠品是有偿交易的一部分，不用视同销售。比如"买手机送耳机"，按总售价分摊确认收入就行，耳机不用单独缴税。 自产与外购误区 误区：外购货物用于福利要视同销售。 正解：外购货物用于福利不用视同销售，只需做进项税转出；只有自产货物用于福利才需要视同销售。这就像自己做的饭和买的饭，税务上待遇不一样。 所有权转移误区 误区：内部使用货物都不视同销售。 正解：如果内部使用导致所有权转移（比如发给员工），就要视同销售；如果只是改变形态（比如原材料加工成产品），就不用。关键看东西最终归谁了。 新政策解读误区 误区：2026年后视同销售全部取消。 正解：只是增值税视同销售精简为3种，企业所得税视同销售还包括捐赠、偿债、职工福利等情形。别以为政策松了就可以随便送东西，所得税那边还盯着呢！ 全文总结 - 三大铁律：自产货物用于集体福利/个人消费、无偿转让货物/无形资产/不动产/金融商品、所有权转移且无对价的行为，这三种情况必须视同销售。- 四大护法：员工受雇服务、行政事业性收费、征收征用补偿、存款利息收入，这四种情况明确不视同销售。- 实操关键：牢记"三看"——看所有权是否转移、看是否无偿、看货物来源（自产还是外购），同时注意增值税和企业所得税的不同规定。 全文主题点睛 分清视同销售的"真假美猴王"，关键在于看透交易的实质：是真的无偿转移，还是披着"无偿"外衣的有偿交易。税务认定不看表面看实质，这才是判断的核心。 全文主题升华 在税务江湖里，视同销售规则既是"紧箍咒"也是"导航仪"。企业只有吃透这些规则，才能在合法合规的前提下优化税负，既不踩税务红线，又能充分享受税收优惠，这才是真正的税务智慧。