2026 年 1 月 1 日实施！增值税法 21 大巨变！

秀丽

　一、小规模纳税人迎 “史诗级” 利好，3 大调整直接减负

1. 征收率统一为 3%：

取消原 5% 征收档，不动产转让、出租、劳务派遣等简易计税业务，税负直接下降 40%，叠加 1% 优惠政策延续（现行登记办法未改前），小微企业成本大减。

2. 优惠灵活度提升：放弃增值税优惠后，再次享受不受 36 个月限制，经营调整更自由。

3. 销售额超标规则明确：超标当期需按一般计税方法缴税，但目前仍按 1% 征收率执行，后续需关注一般纳税人登记管理办法修订。

　二、计税规则大瘦身，企业合规成本骤降

1. 视同销售：11 条缩为 3 条，争议场景清零

取消无偿提供服务（含资金拆借、房屋租赁）视同销售，企业内部无息借款不再被追征千万税款。

删掉委托代销、受托代销视同销售条款，电商真代销模式税务障碍彻底扫除。

仅保留 3 类视同应税交易，无兜底条款，税企争议大幅减少。

2. 混合销售：判定标准大改，合同条款成关键

3. 范围扩展：不再局限于 “货物 + 服务”，不同税率（如 13% 货物 + 9% 不动产、6% 服务 + 无形资产）组合均算混合销售。

4. 判定依据：从 “企业主业” 改为 “单笔交易主要业务”，按核心业务适用税

　三、进项抵扣规则优化，这些支出能抵税了

1. 餐饮、娱乐服务：不再绝对不能抵扣，企业购进用于对外提供（如旅游公司给游客、酒店给住客）可正常抵扣，增值税链条更完整。

2. 长期资产抵扣：500 万以下混合用途资产（固定资产、不动产等）仍可全额抵扣，超 500 万的先全额抵扣，再按折旧摊销逐年分摊转出。

3. 明确不可抵扣项：贷款服务进项税仍不得抵扣，实施条例征求意见稿已明确兜底保留。

　四、跨境与特殊行业：新规则直击痛点

1. 跨境业务：征税权明确，跨境电商需注意

2. 确立 “消费地原则”：境外公司向境内提供服务（非境外现场消费，如餐饮、旅游会展），境内支付方需代扣代缴增值税，跨境电商平台佣金支付可能受影响。

3. 境外主体出租境内不动产：向自然人出租的，委托境内代理人申报缴税，无需支付方代扣代缴。

　特殊行业调整

1. 医美机构：从医疗服务免税名单中排除，因不符合公益性、非营利性要求，后续按应税服务缴税。

2. 出口企业：36 个月内未办理退免税的，视同内销缴税，外贸行业争议较大，需关注正式版条例调整。

　五、征管规则完善，这些时限要记牢

1. 按次纳税申报：自然人等按次纳税人，销售额达标后需在纳税义务发生之日起 90 日内申报。

2. 纳税义务时间：有书面合同且约定付款日期的，按付款日期确认；无合同或无付款日期的，货物销售按发出当日确认。

3. 进项税清算：混合用途货物服务的进项税，需在次年 1 月自行按年度数据清算调整，从 “可清算” 变为 “必须清算”。

　六、企业应对建议：3 步平稳过渡

1. 梳理业务类型：对照 21 项变化，排查自身涉及的计税方式、抵扣项目、申报流程调整点。

2. 修订合同模板：混合销售业务需明确 “主要业务”，餐饮、服务采购合同注明用途，避免抵扣争议。

3. 关注正式文件：实施条例年底前大概率公布，后续会有配套公告，不明确规则切勿盲目筹划，等待官方解读。

　　学习笔记，共同商讨，一切以法律法规为准！