躬耕税月终不悔 新法迎春续华章——我与增值税的三十六年光阴回响

黎新华

开篇·岁启新程 法耀税途

　　霜雪辞旧岁，暖阳启新程。2026年的第一缕晨光漫过崇仁的田埂与街巷，《中华人民共和国增值税法》如期落地施行，取代了沿用三十余载的暂行条例。这缕晨光里，有税收法治化的时代强音——作为我国占全部税收收入约39%的第一大税种，增值税完成从"暂行条例"到"法律"的跨越，正是全面落实税收法定原则的重要里程碑 ；更有我这老税务人三十六年的岁月回响——从1980年戎装换税服，到2016年光荣退休，乡野三年耕耘磨就踏实底色，军营五载淬炼铸牢赤诚担当，而后三十六年扎根崇仁税务局，辗转县直属所、直属分局等六处岗位，县城的青石板路与乡野的泥泞小径，都印着我身着税服的足迹。其间连任两届县政协委员、常委，一肩担税责，两任系民情；亲历工商税制拆分、分税制革新、金税工程迭代，从手写税票到数字赋能，从算盘噼啪到智能运算，每一次税制变迁都刻着我的坚守，每一项改革攻坚都凝着我的热忱。新增值税法的实施，于国家是税制完善的里程碑，于我，是半生躬耕最滚烫的答卷。

一、岁月积淀·税制萌芽 初心铸魂

　　税月如河，载着一代基层税务人的赤诚奔涌。1980年12月，我褪去军装换上藏青色税服，一头扎进改革开放初期的税收浪潮。初到县直属所，老所长把一本泛黄的《工商税条例》塞进我手里："税务人凭的是良心和本事，账要算准，心要摆正。"我便跟着师傅学，白天走街串户摸税源，看他如何用乡音跟商户解释政策，如何把模糊的经营数据核得明明白白；晚上在灯下啃条文，把税率表抄在小本子上，揣在兜里随时记诵。后来到直属分局专管商业系统税收，每张税票都先小写后大写，一笔一画不潦草，计税金额用算盘反复演算，指尖磨出薄茧也不肯松懈——那时总想着，纳税人的每一分钱都来之不易，国家的税收更不能有半分差错。

调任县税务检查站的日子，是刻在骨子里的难忘。我们管着木头、竹子这些山货的税收，在山路旁设卡查验，遇上试图偷逃税款的贩运者，软磨硬泡是常事，甚至有不法分子挥着刀棍威胁："山里的东西，凭什么要交税？"我攥着胸前的税徽，心里只有一个念头：税法尊严不容亵渎。有次大雪天，我们追着一辆超载的运木车跑了三公里，雪水浸透棉鞋，手脚冻得发麻，最终还是依法追缴了税款。那枚小小的税徽，在寒风中闪着光，成了我们最硬的底气。

农村征管的岁月，满是泥土与汗水的味道。为核实生猪屠宰税，我们跟着村委干部踏着晨露出门，穿梭在乡间的屠宰点，蹲在灶台边跟农户拉家常："你看村里的路、孩子的学校，都是税收撑起来的，交了税，受益的是咱们自己。"遇上不理解的农户，便坐在田埂上掰开揉碎讲政策，直到对方点头认可。农贸集市的零散税源、小砖窑的产品税，都靠我们一双铁脚板丈量，顶着烈日徒步十几里逐户核对台账，汗水晕开账本上的墨痕；雨雪天深一脚浅一脚赶路，泥尘沾满裤脚，回到所里还要在煤油灯下对账，算盘珠噼啪声划破乡村的长夜。那本写着"公私分明"的牛皮封面账本，被我们翻得卷了边，上面记着的不仅是税款数字，更是一户户纳税人的信任。

1984年，税制改革的春风吹到崇仁，工商税拆分为产品税、增值税、营业税，增值税带着"避免重复征税"的鲜明优势首次亮相，这颗税制改革的"种子"，从此在实践土壤中扎根生长。我捧着新的税目税率表，跟着老税务人逐户走访企业，跟会计们一起琢磨抵扣逻辑。有个减震器厂的老会计拿着账本找我："以前加工零件要交税，卖出整机又要交一次，现在增值税能抵扣，我们负担轻多了！"看着他脸上的笑容，我忽然明白，税制改革从不是冰冷的条文调整，而是能实实在在帮到企业、惠及民生的暖心举措。

二、税制革新·分税分设 增值税锚定主体根基

　　时光辗转到1994年，分税制改革的浪潮席卷华夏，这场变革不仅重塑了我国财税管理格局，更以“分税分设机构”的核心举措，让增值税正式锚定主体税种的地位，也让我这名基层税务人亲历了征管体系从“统管”到“分治”的深刻转变。

彼时市、县局召开改革动员会，黑板上用红粉笔写着“中央税、地方税、共享税”三个大字，市局领导敲着桌子说：“分税制不是简单分账，是要让中央有调控力，地方有积极性，增值税作为共享税，75%归中央、25%归地方，就是这场改革的核心棋眼。”紧接着，崇仁国税局、地税局正式分设，我被分到国税局，办公地点从原来的桥南税务分局搬到桥北新菜场内国税二分局，地税局的办公点和我们同在县府西路，却有着清晰的征管边界——增值税、消费税归国税，营业税、个人所得税归地税，税种划分的清晰化，让征管效率一下子提了上来。

分税制也让增值税的制度框架愈发成熟：17%、13%两档税率覆盖多数货物产销环节，抵扣机制进一步完善，彻底破解了重复征税的老难题。但改革落地的过程，满是实打实的挑战。那时办税厅里添了一台老式台式计算机，这是金税一期工程的开端，专门用来管控增值税专用发票，可我们这些习惯了算盘和账本的老税务人，对着键盘手足无措，连开关机都要琢磨半天。

作为分局团队的班长，我牵头搭起“院子课堂”，让团队懂业务、电脑的征管骨干年轻队友当老师，他们和企业会计围着计算机挤作一团。我白天要处理增值税征管，只能趁着午休或下班后，在旁边偷偷看、默默记，遇到不懂的就拉着年轻同事加班请教。有次为了搞懂电子申报的抵扣数据校验逻辑，我在办公室对着系统操作手册熬到深夜，反复演练数据录入、发票稽核的步骤，直到东方泛起鱼肚白。

看着企业会计们从键盘敲得磕磕绊绊，到能熟练完成增值税申报；看着纳税人不用再抱着厚厚的账本在国地税之间来回跑，申报时间从半天压缩到一小时；看着增值税凭借金税一期的技术加持，逐步成长为支撑财政收入的第一大税种，我真切体会到：分税分设机构的改革，让增值税的征管更专业，而金税工程的落地，让增值税的管控更精准，这双重变革，为增值税后续的法治化铺平了道路。

那些年，“三勤”准则成了我征管增值税的标尺。口勤，是走村串户用乡音讲清“进项抵扣”“销项税额”，让商户明白“赚了钱才交税，抵扣了成本少交税”；手勤，是白天记录企业的产销数据，晚上核对增值税专用发票的开具与抵扣，确保每一笔税款都精准无误；脚勤，是踏遍辖区的工厂、商铺，摸清增值税税源的真实情况，做到“心中有账，征管有数”。我看着增值税在分税制的土壤里扎根，在金税工程的雨露中生长，深知这颗“税种种子”，终将在法治的阳光下迎来成熟。

沙堤小院的税月温痕

崇仁沙堤的那方小院，是我心底一枚温润的老印章。不足半百平方米的天地，被贴了瓷砖的砖墙隔出办税厅与办公区，三张木桌挤着所有人的笔墨，四个巴掌大的小房间，分别盛着接待的寒暄、值班的灯火，还有我们凑在一处的伏案身影。墙面的瓷砖磨出了浅淡的印子，桌椅陈旧，可指尖划过账本的温度，从来都是热的。

围墙边那间十二平方米的简易厨房，是我们凑钱搭的家。几块砖支起灶台，院子里的老井淌着清冽的水，清晨的炊烟裹着米粥香，飘在小院的上空，成了艰苦日子里最软的甜。没有公车代步，我们便骑着自行车，车筐里装着税票和算盘，车轮碾过六个乡镇的田埂与街巷，把零散的税款，一枚一角地收进账本里。风里来雨里去，车铃摇碎了晨光，也摇圆了月色。

那些年，小院的灯总亮得很晚。我们对着泛黄的报表核数，就着粗瓷碗喝热茶，没人喊苦，只把“完成任务”四个字，揉进了每一次走村串户的脚步里。零散的税收，在指尖聚成坚实的数字；逼仄的空间，却盛下了一群税务人的赤诚。如今再想起那方小院，记不清的是瓷砖墙面上的磨痕，忘不了的，是并肩时眼底的光——那光，比小院的灯火更亮，比井里的水更清，成了税月里，永不褪色的温痕。

三、数字赋能·金税启航 征管蝶变

　　自1984年增值税首次亮相，这一税种便在改革开放的浪潮中逐步成长，从暂行条例的探索试行到税制框架的不断完善，征管模式的革新始终紧随时代步伐。从笔墨算盘到科技赋能，是我三十六年崇仁税务生涯最深刻的蜕变，更是增值税征管体系迭代升级的生动实践，为后续新增值税法的落地筑牢了坚实根基。

入职之初，办税全凭手工。手写税票需工整归档，应征、实缴、欠缴税款要逐笔登记入账，月末年末对账时，厚厚的账本摞得高高的，加班熬夜成了家常便饭。犹记那年12月31日"交账"，办公室灯火通明，我们抱着算盘反复核对数据，指尖把算珠拨得发烫，指节酸痛得几乎抬不起来。直到东方泛起鱼肚白，所有账目终于核对无误，那份沉甸甸的成就感，时隔多年想起仍让我心头发热。彼时虽无科技助力，但"精准征管、用心服务"的理念已深植心底，为每一笔税款的清晰核算、每一项政策的落地执行倾尽心力。

金税一期工程的落地，正式将增值税征管带入科技时代。作为一线团队征管岗位的班长，我与团队战友们走遍辖区城乡商户与企业，手把手指导会计规范填报增值税基础资料，细致核准经营信息、税源数据并录入系统；严守增值税专用发票领用存关口，落实专人登记管控，确保每一张发票来源可查、去向可追；遇到纳税人不懂系统操作，便蹲在电脑前一遍遍演示发票开具、抵扣申报流程，直到对方能独立上手。那段攻坚的日子里，全分局上下拧成一股绳，没有经验就摸着石头过河，碰到难题就通宵研讨，办公室的灯火常常彻夜不熄。当屏幕上首次跳出增值税发票稽核比对结果，系统精准识别出虚开风险的那一刻，我豁然开朗：科技不仅能大幅提升征管效率，更能为防范增值税偷逃税筑起坚实的科技防线，让征管的精准度迈上新台阶。

金税二期接续推进，电算化逐步取代手工记账，增值税纳税申报、税款征收、税源监控全流程上线运行，数据比对愈发精准高效。为了跟上改革步伐，我们团队一起啃下新系统这块"硬骨头"：有人记不住抵扣操作步骤，我们就把流程绘成示意图贴在办公桌前；有人弄不懂进项税额转出逻辑，大家就对着政策条文逐条拆解、结合案例反复琢磨。彼时，增值税征管的精细化程度不断提升，我们主动对接辖区新兴业态，梳理行业征管特点，把政策红利精准送到纳税人手中。有位制造企业的会计感慨："以前手工报税要跑好几趟，现在坐在办公室里就能完成申报，系统还能自动校验数据，真是又快又准！"这背后，是征管技术的迭代，更是税务人对"为国聚财、为民收税"使命的坚守。

此后，征管变革的脚步愈发稳健：电子申报雏形显现，部分企业通过专线报送数据，告别了来回跑腿的奔波；电子发票逐步推广，发票流转效率实现翻倍提升；金税三期全面落地的消息传来时，我虽已退休，但看着增值税征管实现全国数据互通共享的新闻，心中满是欣慰与自豪。"数据多跑路，群众少跑腿"从口号变成触手可及的现实，增值税的"税网"在科技赋能下越织越密，征管体系的不断成熟，也为增值税从制度层面走向法律层面积累了宝贵实践经验。

三十多年光阴流转，我用过的算盘换了三把，手写的纳税人资料摞起来堆成了半人高的小山；从牛皮公文包装着税票、算盘，踩着泥泞土路下乡入户，到骑着叮当作响的自行车、夹着厚厚一沓纸质台账走访企业，征管工具几经更迭。但不变的，是"精准征管增值税、用心服务纳税人"的初心，是一代税务人"为国聚财、为民收税"的使命担当。

那些年，"三勤"准则成了我征管增值税的标尺：口勤，是走村串户用一口地道乡音，掰开揉碎讲清"进项抵扣""销项税额"，把专业术语变成家常话，让商户们实实在在明白"赚了钱才交税，抵扣了成本少交税"；手勤，是白天揣着钢笔和笔记本，蹲在工厂车间、商铺柜台边记录产销数据，晚上就着昏黄的台灯，一笔一笔核对增值税专用发票的开具与抵扣明细，确保每一分税款都精准无误；脚勤，是踏遍辖区的每一家工厂、每一间商铺，鞋底磨平了好几双，硬是把零散的税源摸得一清二楚，做到"心中有账，征管有数"。

我看着增值税在分税制的土壤里扎根，在金税工程的雨露中生长，从手工征管到科技赋能，从局部试点到全面覆盖，深知这颗"税种种子"，历经数十年实践打磨，终将在法治的阳光下迎来成熟。

四、法治新章·新法落地 三十六年税途迎增值税法定跨越

　　征管体系的持续迭代，为税制法治化提供了坚实支撑；而增值税的法定化，正是对数十年改革实践的最好固化与升华。2026年1月1日，当《中华人民共和国增值税法》正式施行的消息传遍祖国大江南北，我正坐在书桌前翻看尘封的征管笔记。这本由十四届全国人大常委会第十三次会议于2024年12月25日表决通过的法律，历经三次审议，遵循税制平移的总体思路，将《增值税暂行条例》和有关政策规定上升为法律，让增值税完成了从"暂行"到"法定"的历史性跨越 ；桌案上，2025年12月19日国务院常务会议审议通过的《中华人民共和国增值税法实施条例》静静平放，更将三十八条税法原则细化为六章五十四条实操规范，让抽象法律落地为可感可触的征管实践，这"一法一条例"的组合，既立得住原则，又落得了实操。

泛黄的纸页间，藏着我三十六年的税途印记：纸页上记着1984年增值税首次亮相的税目表，记着1994年分税制改革的征管要点，记着2016年崇仁全面推开营改增的工作台账。那些年"三勤"准则刻在心头——口勤是走村串户用乡音讲清"进项抵扣"，手勤是就着昏黄台灯核对发票明细，脚勤是踏遍辖区工厂商铺，鞋底磨破好几双也要摸清税源实情。正是这些扎根基层的实践与探索，汇成了增值税制度不断完善的鲜活素材，为新法的制定提供了深厚的现实依据。

新法落地的那一刻，我拨通了崇仁税务局老同事的电话，他笑着说："老班长，现在征收率统一成3%，不动产租赁、劳务派遣行业直接减负40%，企业会计们都乐坏了！"握着电话，我仿佛看到变电设备厂老会计舒展的眉头，看到农村商户们轻松的笑容，新法以"稳税负、优制度、简流程、精减负"为核心，把数十年改革红利固化成法律规范，条条细则都藏着民生温度。而这背后，正是金税工程多年构建的"以数治税"体系提供了支撑，让新法的优惠政策能精准直达市场主体。

逐字研读新法与实施条例，五大核心优势跃然纸上，每一项都与过往的征管实践紧密呼应，更深度融入了总则调整的关键变化：

一，税率与征收率优化，减负直抵人心。延续13%、9%、6%三档税率，将简易计税征收率统一为3%，彻底取消5%档位；小规模纳税人3%征收率减按1%缴纳的优惠延续至2027年底，月销售额10万以下（季度30万）仍免税。自然人默认属于小规模纳税人，不经常发生应税交易且"主要业务不属于应税交易范围"的非企业单位（如公益服务机构）可选择保留小规模身份，彻底改变了以往身份认定的模糊地带；更严格的是"超标即当期转一般纳税人"规则，若企业三季度销售额超500万，当期即按一般计税方法计税，堵住了原政策中"跨季度过渡"的避税漏洞，让小微企业税负稳稳可控的同时，也规范了征管秩序。这既是对现行税制的稳定延续，更是对多年来市场主体诉求的积极回应。

二，制度设计升级，直击企业痛点。视同应税交易范围大幅收缩至3类核心情形：单位或个体工商户将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费，单位或个体工商户无偿转让货物，单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品。原暂行条例中"跨机构货物移送""自产货物用于非应税项目"等八项情形被悉数删除，尤其是"无偿提供服务"（如企业间资金无偿借贷）不再视同应税交易，企业无需再为这类业务计提销项税额，仅需注意与企业所得税的差异处理。同时进项抵扣范围进一步放宽，经营用贷款利息可抵6%进项，经营类餐饮住宿不再全额禁抵，混合用途资产可全额抵扣后按用途调整；留抵退税实现法定化，企业可自主选择"结转抵扣"或"申请退还"，3个工作日即可到账，为制造业企业注入"无息贷款"。这些调整，解决了长期以来征管实践中遇到的堵点难点，让税收制度更贴合企业经营实际。

三，计税规则清晰，降低征纳成本。以"应税交易"统一界定征税边界，将原分开列示的"加工修理修配劳务"并入"服务"范畴，彻底终结了企业因两者界定争议产生的合规成本，直播带货、充换电等新兴业态皆能对号入座——充换电按销售电力适用13%税率，离岸服务外包也有了明确标准。境内应税交易界定新增"金融商品"与"境内消费"规则：销售金融商品时，只要金融商品在境内发行或销售方为境内主体，即属于境内应税交易；销售服务、无形资产则以"境内消费"为核心判定，境外现场消费（如境外就餐、打车）除外，而与境内货物、不动产直接相关的境外服务仍需缴税，让征管逻辑更贴合国际惯例。混合销售范围扩展至"服务+服务"场景，按"单笔交易主业务"计税，"装修设计+工程服务"等组合业务不再从高征税，配合全电子发票与"以数治税"，实现"数据多跑路、企业少跑腿"。这与金税工程的数字化转型一脉相承，让征管效率在法治框架下进一步提升。

四，政策稳定性提升，明晰企业预期。农业自产农产品免税、重点群体创业就业税额扣减等优惠升格为法律，不征税收入范围作出重大调整：新增"依照法律规定被征收征用取得的补偿"与"存款利息收入"两大项目，原动迁补偿从免税收入转为不征税收入，对应的进项税额无需转出，以企业100万土地补偿+100万房屋补偿+50万设备补偿为例，直接豁免了原政策下的设备进项转出义务，有效释放企业资金流；原"单位为聘用员工提供服务"的不征税条款被取消，企业向员工收费需按应税交易缴税，无偿提供则待配套文件明确。同时反避税条款与红字发票管理落地，既堵漏洞又减分歧，征纳双方皆省心。税收法定赋予了政策更强的稳定性，这正是多年来征管实践中税务机关与纳税人共同的期盼。

五，分主体精准受益，红利直达末梢。小微企业盯紧1%优惠与免税政策即可应享尽享，一般纳税人吃透进项抵扣与留抵退税便能盘活现金流，建筑企业聚焦混合销售规则可避免多缴税，外贸企业关注出口退税36个月期限可防范风险，各类市场主体都能找到专属"红利点"。尤其值得关注的是，新法明确增值税为价外税，发票管理核心要求"价税分离"，合同、订单等交易凭证需单独列明不含税销售额与税额（如"不含税金额100万元，增值税税额13万元，总金额113万元"），避免因税额未明确引发法律争议；公益性捐赠也有望迎来更宽松政策，新法授权国务院制定专项优惠，未来可能将其纳入免税范围，企业需提前准备捐赠协议、接收证明等凭证以备合规享受。这体现了税收政策的精准导向，也让法治的温度传递到每一个市场角落。

从1994年分税制确立增值税主体地位，到2026年新法完成法治定型，变的是制度体系的日趋完善，不变的是服务发展的初心。新法梳理出的6大进步直击"政策模糊、操作复杂"的老问题，而不动产出租跨周期业务征收率适用、混合销售"主业务"判定标准等3个待完善领域，也为未来优化留足空间，尽显立法的审慎与远见。这些进步与留白，都是对过往征管经验的总结与升华，让税制改革始终走在符合实际、顺应发展的道路上。

2026年元月的晨光里，新法实施的号角在赣东大地吹响。这股政策暖流浸润着万千市场主体的发展愿景，更与一代代税务人的坚守一脉相承。我想起当年在税务检查站守护山货税收的日子，想起在乡间小道上向农户讲解政策的时光，那些手写的台账、磨损的算盘、深夜的灯火，都成了新法落地的坚实铺垫。如今新法不仅健全了增值税制度、保护了纳税人合法权益，更通过消除重复征税减轻企业负担，推动服务业与工商业联动发展，营造公平竞争的市场环境，而这正是我们一代代税务人毕生追求的目标。

法润千企旺，税护万家康。这部税法与条例，是中国税制改革的生动注脚，更是我三十六年税途里最值得骄傲的时代答卷。从算盘到"以数治税"，从暂行条例到法治定型，变的是征管方式的迭代升级，是制度体系的日益完善，不变的是税务人"为国聚财、为民收税"的使命担当。而增值税这颗历经数十年风雨的"税种种子"，在法治的阳光下、在征管实践的滋养中，终将愈发茁壮，为国家发展、民生改善注入源源不断的税收力量。

五、初心永续·税魂传承 续写华章

　　2016年，我告别了坚守三十六年的税务岗位，脱下了那件穿了大半辈子的税服。退休那天，我把珍藏的增值税账本、税票样本和那枚磨得发亮的税徽，小心翼翼地放进箱子里——那是我半生税月的见证，更是我心中永远的牵挂。

退休后，我依然关注着税收事业的发展。听闻2018年国税地税合并，"一窗通办""一网办理"让纳税人少跑了很多路；看到金税三期全面落地、金税四期稳步推进，增值税的数字化征管越来越便捷；如今亲历新增值税法实施，看着增值税迈入法治新程，心中满是欣慰与自豪。有时会回到曾经工作过的地方看看，年轻的税务人们坐在电脑前，指尖在键盘上飞快敲击，屏幕上的增值税数据实时更新，办税大厅里听不到当年的算盘声，却多了纳税人的欢声笑语。他们会围过来问我："老班长，以前没有电脑，你们是怎么核增值税的？"我就给他们讲煤油灯下核对账本的日子，讲走村串户征收税款的故事，告诉他们："不管工具怎么变，税务人的初心不能变，增值税的账要算准，对纳税人的心要摆正。"

三十六年税途，从手写税票到电子流转，从算盘核算到智能运算，从走村入户到云端办税，变的是征管手段与税制细则，不变的是"为国聚财、为民收税"的初心，是税务人严谨务实的担当。戎装虽卸，军魂永驻；税服虽脱，初心如磐。我这老税务人、老班长、老政协人的心里，永远装着崇仁的山山水水，装着那些与增值税相伴的岁月，装着对纳税人的牵挂。

尾声·法润山河 共赴新程

　　躬耕税月三十载，初心如磐向未来。2026年的暖阳里，新增值税法如春风化雨，从赣江两岸到神州四方，滋润着千千万万的市场主体，也照亮了税收事业的新征程。它镌刻着税制改革的岁月印记，承载着一代基层税务人的坚守，更孕育着国家治理现代化的美好期许——作为税收法定原则落地的关键成果，它为推进全面依法治国、完善现代税收制度奠定了重要基础。

我常常坐在窗前，看着楼下川流不息的人群，望着远处鳞次栉比的楼宇，心中感慨万千。从1980年到2016年，三十六年光阴弹指而过，我把最宝贵的青春献给了税务事业，而税务事业也教会了我忠诚、担当与坚守。新增值税法的实施，是新的起点，更是对我们这代税务人最好的告慰。

年轻一辈的税务人们，正带着岁月沉淀的坚守与热忱，以新税法为遵循，在税收新征程上笃定前行。我相信，他们会接过我们手中的接力棒，把“税务人的初心”传承下去，让税徽在新时代的阳光下愈发璀璨。而我这颗老税心，会永远守望，愿税韵悠扬绵长，伴新法落地生根，护市场行稳致远，让税收与时代同频、与民生相依，在法治轨道上书写更璀璨的时代华章！