新增值税法正式落地！与旧规核心差异全解析

纬七路

2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过《中华人民共和国增值税法》，标志着我国第一大税种正式迈入“法定时代”。该法将于2026年1月1日起施行，现行《增值税暂行条例》同步废止。相较于以往制度，新法在保持税制基本稳定的基础上，实现了多项关键优化，以下为核心变动对比：

一、立法层级与法定性升级

- 旧规：以国务院制定的《增值税暂行条例》为核心，配套大量部门规章和政策文件，部分税制要素依赖行政授权。

- 新规：将增值税制度上升为法律，明确纳税人、税率、计税方法等核心税制要素的法定属性，大幅减少立法授权条款，提升制度刚性与确定性 。例如，删除原授权国务院规定视同应税交易、简易计税特殊情形等兜底条款，直接在法律中明确具体规则。

二、征税范围与概念规范

- 旧规：征税范围包括“销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物”，存在“劳务”与“服务”概念区分，另有“兼营”“混合销售”等复杂界定。

- 新规：统一整合为“销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物”，删除“劳务”概念，将加工修理修配纳入“服务”范畴 。同时取消“兼营”“混合销售”术语，改为“两项以上应税交易”“一项应税交易涉及两个以上税率”的统一表述，简化征管判定。

三、应税交易界定更清晰

- 旧规：“境内应税交易”的判定规则分散于暂行条例实施细则及多项政策文件中，口径不一。

- 新规：在第四条集中明确境内应税交易的四类情形，包括货物起运地或所在地在境内、不动产及自然资源所在地在境内、金融商品境内发行或销售方为境内主体、服务无形资产境内消费或销售方为境内主体，逻辑更统一 。同时明确四类“不属于应税交易”情形，包括员工受雇服务、行政事业性收费、征收征用补偿、存款利息收入，减少征管争议。

四、留抵退税制度法定化

- 旧规：留抵退税政策通过阶段性文件实施，退税条件与流程缺乏法律层面的明确规范。

- 新规：将留抵退税制度上升为法律，明确“当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可选择结转下期继续抵扣或者申请退还”，赋予纳税人自主选择权，同时为后续政策优化预留空间 。

五、税收优惠管理更规范

- 旧规：税收优惠政策分散，部分优惠缺乏明确的评估调整机制。

- 新规：在维持13%、9%、6%三档税率不变的基础上，整合现行免税项目，明确国务院可针对小微企业发展、重点产业扶持、创新创业就业等场景制定专项优惠政策，并要求适时开展优惠政策评估调整，兼顾灵活性与规范性 。

六、征管衔接与数字化适配

- 旧规：未明确电子发票的法律地位，与相关法律的衔接不够系统。

- 新规：明确“电子发票与纸质发票具有同等法律效力”，顺应税收征管数字化转型趋势 。同时做好与关税法、税收征收管理法的衔接，规范进口货物增值税征管、扣缴义务人责任等事项，形成法律协同体系。

七、小规模纳税人规则优化

- 旧规：小规模纳税人标准及计税方式由暂行条例及配套文件规定，调整程序相对灵活。

- 新规：法定小规模纳税人标准为“年应征增值税销售额未超过五百万元”，同时明确其可通过健全会计核算、提供准确税务资料，申请转为一般计税方法纳税人，制度更稳定且兼顾个体差异

新法的实施是我国落实税收法定原则的标志性成果，通过整合分散政策、明确制度规则，既巩固了营改增、税率简并等多年改革成果，也为市场主体提供了更清晰的税收预期。企业与个人需关注2026年1月1日的施行节点，提前梳理业务流程与税务规划，确保平稳过渡。