【个人所得税】 相关知识

秀丽

　个人所得根据所得类型分为综合所得、经营所得和其他所得，并分别适用不同的税率。

一、综合所得及税率

综合所得税率适用于工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

它采用超额累进税率，税率从3%到45%不等，共分为七级。应纳税所得额越高，适用的税率也越高。

计算综合所得的个人所得税时，需要根据应纳税所得额找到对应的税率级次，然后按照相应的税率和速算扣除数进行计算。

如《中华人民共和国个人所得税法》第三条所述，综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

　1. 工资、薪金所得

个人所得税税率表是计算工资收入应缴税款的依据。

起征点为5000元，超过此金额的部分需要缴税。

　A. 月应缴纳所得税率：

1. 不超过3000元：税率为3%，速算除数为0

2. 超过3000元至12000元：税率为10%，速算扣除数为210

3. 超过12000元至25000元：税率为20%，速算扣除数为1410

4. 超过25000元至35000元：税率为25%，速算扣除数为2660

5. 超过35000元至55000元：税率为30%，速算扣除数为4410

6. 超过55000元至80000元：税率为35%，速算扣除数为7160

7. 超过80000元：税率为45%，速算扣除数为15160

　计算方式：

个人所得税税额＝应纳税所得额x税率﹣速算扣除数

应纳税所得额＝税前工资收金额 ﹣五险一金﹣起征点（5000元）

　B. 年应纳税所得额税率（综合所得适用）:

1. 年度不超过36000元：税率为3%，速算扣除数为0

2. 超过36000元至144000元：税率为10%，速算扣除数为2520

3. 超过144000元至300000元：税率为20%，速算扣除数为16920

4. 超过300000元至420000元：税率为25%，速算扣除数为31920

5. 超过420000元至660000元：税率为30%，速算扣除数为52920

6. 超过660000元至960000元：税率为35%，速算扣除数为85920

7. 超过960000元：税率为45%，速算扣除数为181920

　计算方式：

累计预扣预缴应纳税所得额 ＝累计收入 - 累计免税收入﹣累计减除费用 - 累计专项扣除﹣累计专项附加扣除﹣累计依法确定的其他扣除

　关于：年终一次性奖金个人所得税

年终奖个税的计算方式主要取决于个人当月工资薪金所得与费用扣除额（如1600元）的关系，以及年终奖的数额。以下是具体的计算情形：

1. ‌年终奖高于或等于费用扣除额‌：应纳税额等于个人当月取得全年一次性奖金乘以适用税率再减速算扣除数。

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

2. 年终奖低于费用扣除额：如果个人当月工资、薪金所得低于费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。

计算公式为：应纳税额等于（个人当月取得年终奖减个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）乘以适用税率再减速算扣除数。

3. 年终奖除以12后低于费用扣除额：即使全年一次性奖金除以12后的余额低于费用扣除额，也应纳税。因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，此举主要是为了确定适用税率和速算扣除数。

4. 单位发放不含税年终奖：对于单位负担年终奖个人所得税的情况，有特定的计算公式，包括确定适用税率和速算扣除数，并据此计算应纳税额。

‌ 年终奖的6个临界点分别为：36000元、144000元、300000元、420000元、660000元和960000元‌，超过这些临界点可能导致税负陡增，实际到手金额反而减少。

　临界点具体数值及影响

根据现行个税政策，年终奖单独计税时采用按月折算方式确定税率，一旦跨越以下临界点，税率跳档会导致税负增幅显著高于收入增幅：

1. 36000元‌：月均3000元（税率3%），超过后税率升至10%。

‌ 2. 144000元‌：月均12000元（税率10%），超过后税率升至20%。

‌ 3. 300000元‌：月均25000元（税率20%），超过后税率升至25%。

‌ 4. 420000元‌：月均35000元（税率25%），超过后税率升至30%。

‌ 5. 660000元‌：月均55000元（税率30%），超过后税率升至35%。

‌ 6. 960000元‌：月均80000元（税率35%），超过后税率升至45%。

　临界点避坑指南

为避免“多发1元少拿数千”的情况，可采取以下措施：

1. 精准测算‌：发放前通过公式（税后收入=年终奖−（年终奖×税率−速算扣除数））或个税计算工具验证；‌‌

‌ 2. 拆分发放‌：超临界点部分可并入工资或次年发放（如144001元拆为144000元+1元）；‌‌

‌ 3. 组合优化‌：高收入者需测算“工资+年终奖”组合税负，选择最优方案

（例如14.4万年终奖+35.6万工资 vs 30万年终奖+20万工资）

　2. 个人劳务所得

个人劳务所得是指个人因提供劳务或被雇佣而取得的报酬。

可分为独立个人劳务所得和非独立个人劳务所得两类。

独立个人劳务所得指独立从事非雇佣性的各种劳动，包括科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医疗、法律、工程设计、会计等劳动而取得的劳务所得；

非独立个人劳务所得指由于受雇或受聘而从事某种劳动取得的所得，如薪金、工资或其他类似的报酬。

　劳务报酬个人所得税采用三级超额累进税率，具体为：

1. 收入不超过2万元的部分税率为20%，

2. 2万至5万元的部分税率为30%，

3. 超过5万元的部分税率为40%‌。

预扣预缴时需根据收入是否超过4000元分别减除800元或20%的费用。‌‌‌‌

　二、经营所得及税率

经营所得税率适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

它也采用超额累进税率，共分为五级，税率从5%到35%不等。

经营所得的应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

经营所得税率的计算方法与综合所得类似，但经营所得税率表没有速算扣除数。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条，经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

　三、其他所得及税率

其他所得包括利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。

这些所得适用比例税率，无论所得金额大小，都统一按照20%的税率计算应纳税额。

其他所得的税率计算相对简单，直接将所得金额乘以20%即可得到应纳税额。

依据《中华人民共和国个人所得税法》第三条，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

　四、个人所得税汇算申报需要申报哪些收入个税？

根据规定，以下4类收入需要单独申报个人所得税：

1. 利息、股息、红利所得（银行存款利息、股票分红等）

2. 财产租赁所得（房租收入等）

3. 财产转让所得（卖房、卖股票等）

4. 偶然所得（中奖、收红包等）

　个人如何判断年终奖选哪种方式更划算？

1. 收入较高者（年综合所得＞12万元）：优先选择单独计税，避免因合并后税率跳档导致税负增加。

示例：小王年终奖5万元，工资20万元。

单独计税时，年终奖纳税4790元，工资部分纳税8480元，合计13270元；

合并计税时需纳税15080元，单独计税节省1810元。

2. 中低收入者（年综合所得≤12万元）：选择合并计税更优惠，可能实现零税负或低税负。

示例：小赵年终奖2万元，工资8万元。

合并计税时，应纳税所得额=8+2-6-2=2万元→税额=20000×3%=600元；

单独计税时，年终奖纳税600元，工资部分纳税0元，两者税负相同。

　特别提示：个人所得税专项附加扣除项目：

2025年个人所得税专项附加扣除政策延续七大核心项目，并新增两类其他优惠，具体标准如下：

1. 子女教育‌：每个子女每月2000元，覆盖3岁至博士的全日制教育阶段，父母可选择单方全额或双方各50%扣除。‌‌

‌ 2. 继续教育‌：学历教育每月400元（最长48个月），职业资格证书当年一次性扣除3600元。‌‌

‌ 3. 大病医疗‌：医保目录内自付部分超1.5万元后，按实际金额扣除（上限8万元），可合并计算配偶及未成年子女费用。‌‌

‌ 4. 住房贷款利息‌：首套房贷款每月1000元，最长扣除240个月，夫妻需协商扣除方式。‌‌

‌ 5. 住房租金‌：按城市规模分三档（直辖市/省会1500元、人口超100万城市1100元、其他800元），需提供租赁合同。‌‌

‌ 6. 赡养老人‌：独生子女每月3000元，非独生子女分摊上限1500元/人，被赡养人需年满60岁。‌‌

‌ 7. 婴幼儿照护‌：3岁以下婴幼儿每月2000元，父母可自由选择分摊比例。‌‌

除七项专项附加扣除外，2025年新增两类扣除优惠：

1. 个人养老金‌：每年最高抵扣1.2万元，需通过个人养老金账户缴纳。‌‌

‌ 2. 商业健康保险‌：每年最高抵扣2400元，需购买符合税优识别码的保险产品。‌‌

　申报注意事项

‌ 1. 填报方式‌：通过个人所得税APP进行信息确认，可选择“一键带入”或逐项修改，需在每年12月31日前完成次年扣除确认。‌‌

‌ 2. 扣除限制‌：住房贷款利息与租金扣除不可同时享受，大病医疗需在年度汇算时申报。

‌ 3. 材料留存‌：教育阶段证明、贷款合同、医疗票据等材料需保存5年以上备查。‌‌

　五、不同收入的计税方式

1. 利息、股息、红利所得

银行储蓄利息：目前免税（2023年政策）

股票分红：按20%税率缴纳个税（上市公司分红一般已代扣）

企业分红：按20%税率缴纳

申报方式：由支付方代扣代缴，个人无需单独申报

2. 财产租赁所得（房租收入）

每月收入≤4000元：减除800元费用后按20%计税

每月收入＞4000元：减除20%费用后按20%计税

申报方式：需在取得收入次月15日内自行申报

　3. 财产转让所得

房产转让：按差额20%或全额1%计税（满五唯一可免税）

股票转让：A股免征，其他按20%计税

申报方式：房产交易时由税务机关代征，股票交易由券商代扣

4. 偶然所得

中奖收入：单注1万元以下免税，超过按20%计税

网络红包：企业发放需按20%计税

申报方式：支付方代扣代缴

　六、常见问题解答

1. 房租收入可以抵扣房贷利息吗？

A：不可以！房贷利息只能抵扣工资个税，不能抵扣房租收入的个税。

2. 股票分红已经扣税了还要申报吗？

A：上市公司分红已代扣，一般无需重复申报。

3. 偶尔出租房屋也要申报吗？

A：只要取得租金收入就需要申报，不论金额大小。

　学习笔记，仅供参考，一切以法律法规为准！