【大白话系统学习税法】属于征税范围的特殊行为

良禽择木

前言 嘿，各位老板们、财务小伙伴们，今天咱来唠唠那些属于征税范围的特殊行为，这玩意儿可重要啦，弄不明白，说不定就稀里糊涂多交税或者少交税咯！咱们今天不仅要讲清楚“是啥”，还要唠唠“咋操作”“咋避坑”，保准您听完心里透亮！ 一、视同销售行为：这些“没赚钱”的事儿，税务也认“卖了” 啥叫视同销售呢？就是有些行为，虽然看着不像咱们平常那种一手交钱一手交货的买卖，但在税务眼里，就得当成销售来交税。咱一个个例子给您唠明白，连“坑在哪儿”都给您指出来！ （1）将货物交付其他单位或者个人代销——别等“卖光了”才想起来报税 您就想啊，好比您是开服装厂的老王，您生产了一堆漂亮衣服，自己卖不过来，就找了隔壁老李的服装店帮忙卖，签了合同：老李卖一件给老王80元，自己赚20元差价。这时候您可别想着“等老李卖完了再报税”——税务有规定，要是老李3个月都没卖出一件，您也得在把衣服给老李满180天的时候，先按和老李约定的80元单价，算出这批衣服的总销售额，先申报交税。等老李后面卖出衣服了，再调整申报数据。要是您忘了这事儿，税务局查账可就说您“延迟报税”，得补税加滞纳金，划不来！ （2）销售代销货物——帮人卖货，不是“白帮忙” 接着上面说，老李帮老王卖衣服，等老李真把衣服卖出去了，这时候老李就得像自己生产了这衣服然后卖出去一样，得交税。比如老李按100元一件卖给顾客，那他得按100元的销售额交税，而不是只交自己赚的20元差价的税。这就好比老李是个“二道贩子”，帮老王卖货，卖出去就得按卖自己货一样交税——可别想着“我就赚个差价，只交差价的税”，那可就错啦！ （3）跨机构移送货物——同县不同县，差别大了去 您开了一家连锁超市，总店在城东，分店在城西，您从总店调了一批货给分店卖。要是城东和城西在同一个县城里，税务大哥就睁只眼闭只眼啦，不算视同销售；但要是分店在隔壁县，那就得当成是总店把货卖给分店了，要视同销售交税。举个实在例子：您在A市的总店调100箱饮料到B市的分店卖，这100箱饮料就得按市场价算销售额，在A市总店报税；要是分店就在A市的另一个区，那这100箱饮料就不用额外报税。 （4）自产货物发福利——发月饼别光算成本，得按“市场价” 比如说您是开蛋糕店的老张，中秋节到了，您做了100盒月饼，没往外卖，都发给店里员工当福利了。这月饼要是平时卖100元一盒，成本80元，那在税务看来，就跟您把100盒月饼以100元一盒卖出去了一样，得交100×100=10000元的销售额对应的税。要是月饼是新做的，市场上没卖过，那税务就会按成本加利润来算，比如成本80元一盒，加上10%的利润，就是80×（1+10%）=88元一盒，按88元一盒算销售额——可别想着“我发福利又没赚钱，按成本报税就行”，那可就漏税啦！ （5）拿货物当投资——“白给”朋友的货，得算“卖”给他 就像您有个做玩具厂的朋友，他想扩大生意，您呢，就把自己厂里生产的1000个玩具（市场价50元一个）拿给他当投资。这时候，税务就会觉得您这是把1000个玩具以50元一个卖给朋友了，得交1000×50=50000元销售额的税。这就好比您把玩具“嫁”给了朋友的生意，税务得收点“嫁妆税”——可别想着“我这是投资，又没收钱，不用交税”，那可就错啦！ （6）分货给股东——分红别光发现金，分货也得交税 假如您开了个公司，赚了钱，年底给股东分红，您不直接给现金，而是分了100台公司生产的微波炉（市场价300元一台）。这在税务眼里，就跟您把100台微波炉以300元一台卖了，再把钱分给股东一样，得交100×300=30000元销售额的税。股东们乐呵了，税务这边也得照顾到——要是您分的是从外面买来的微波炉（进价280元一台），那销售额就按市场价300元算，而不是进价280元哦！ （7）无偿送东西——“免费”送试用装，税务也“沾光” 比如说您开了家化妆品店，为了吸引顾客，搞活动给路过的美女们免费送1000份试用装（每份市场价50元）。这送出去的试用装，税务可不觉得您是白送的，得当成您以50元一份卖出去了，要交1000×50=50000元销售额的税。不过要是您是通过红十字会等公益性组织捐给贫困地区，那不仅不用交税，还能在利润的12%以内抵扣企业所得税——这波“公益”可太划算了！ （8）免费帮人干活——帮朋友搬家，可能得交税 比如说您是开搬家公司的，您朋友要搬家，您免费帮他搬了一趟（要是收费得200元）。这要是没有公益啥的理由，税务就会觉得您这免费服务得当成收费200元一样交税；但要是您是免费帮社区孤寡老人搬家，做公益，那就不用视同销售交税啦。所以啊，帮朋友干活前先想想：这事儿能算公益吗？能的话，既能做好事又能省税！ （9）免费送房子/专利——“爱心”也得分场合 就好比您有套房子（市场价100万），您看您朋友可怜，就免费送给他了。这房子一过户，税务就找上门啦，得按100万的销售额交税；但要是您把房子捐给“希望小学”当校舍，那不仅不用交税，还能抵扣企业所得税。无形资产也一样：您免费把自己的专利给朋友用，得交税；但要是捐给科研机构做公益，就能免税——做好事还能省税，这买卖不亏！ （10）其他情形——政策会变，咱得跟上 这就是个兜底条款，万一以后又出现啥新花样，比如“数字藏品免费赠送”“虚拟服务无偿提供”，税务觉得得视同销售，那就得按新规定来交税咯。所以咱得经常看看税务局的通知，别等政策变了还蒙在鼓里！ 二、混合销售行为：卖货+服务，到底按啥交税？ 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，那这就是混合销售。这就好比您去买个空调，商家不仅卖给您空调这货物（3000元），还负责给您安装好（收200元安装费），这整个过程就是混合销售。关键问题：这3200元到底按“卖空调”（13%税率）交税，还是按“安装服务”（9%税率）交税？ “以货物为主”的判定标准：看“主业”，别靠“感觉” 那怎么判断是“以货物为主”呢？这里面门道可不少，咱们用“三看”来搞定： 第一看：营业执照上的“主业” 如果营业执照上写着“主要经营：家用电器销售”，那您的主业就是卖货；要是写着“主要经营：家用电器安装服务”，那主业就是服务。比如说您开个电器店，营业执照上“销售”是第一项，那卖空调+安装就按“卖货”交税。 第二看：收入占比——“谁赚的多谁说了算” 如果您一年卖电器赚了100万，安装电器服务才赚了20万，卖货收入占83%（超过一半），那就是以卖货为主；要是反过来，安装服务赚了80万，卖货才赚20万，那就是以服务为主。比如说您开的电器店，今年卖空调赚了50万，安装空调赚了10万，那卖空调+安装就按“卖货”交税。 第三看：行为本质——“服务是不是卖货的‘尾巴’” 比如您卖空调，必须得安装才能用，这安装就是卖空调的“附加服务”，属于混合销售；但要是您开个“家电维修店”，平时修空调（服务），顺便卖点空调配件（货物），这就不是混合销售，而是“兼营”，得分别算服务和货物的税。 举俩实在例子，您一下就明白： - 家电销售企业（主业卖货）：卖冰箱（3000元）+包安装（200元），按“销售货物”（13%税率）交税，总税额=（3000+200）×13%=416元； - 装修公司（主业服务）：提供装修服务（10万）+卖装修材料（2万），按“销售服务”（9%税率）交税，总税额=（10万+2万）×9%=10800元。 三、特殊行为的纳税申报流程：报税别慌，按步骤来 1. 视同销售行为申报：填对表，留好证 咱先来说说视同销售行为咋申报。不管是货物、服务还是房子、专利，都得在增值税申报表上“亮个相”： - 货物类视同销售（比如老王给老李代销衣服）：老王得在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》里，找到“未开具发票”或者“开具其他发票”那栏，把视同销售的衣服销售额（比如100件×80元=8000元）和税额（8000×13%=1040元）填进去。要是衣服没卖过，不知道市场价，就按“成本×（1+10%）”算，比如成本70元一件，那销售额=100×70×（1+10%）=7700元，税额=7700×13%=1001元。 - 服务/无形资产/不动产类视同销售（比如免费帮朋友搬家）：得找到对应的税目，比如“现代服务”“不动产转让”啥的，在“未开具发票”那栏填销售额和税额。比如免费搬家值200元，按“现代服务”6%税率，税额=200×6%=12元。 关键提醒：您得把能证明视同销售行为的材料（像代销合同、赠送协议、公益捐赠的证明文件）都留好，万一税务大哥来查，咱得拿得出手——这叫“有凭有据”！ 混合销售申报就得看前面说的“以货物为主”的判定结果啦： 2. 混合销售行为申报：判准主业，对号入座 - 如果以货物为主（比如家电销售企业）：就按卖货物的税率（13%）和总销售额（货物+服务）填到申报表“销售货物”那栏； - 如果以服务为主（比如装修公司）：就按服务的税率（9%）和总销售额（服务+货物）填到申报表“销售服务”那栏。 举个例子：您开的电器店，卖空调3000元+安装200元，判定以卖货为主，那就在申报表“销售货物”栏填3200元，税额416元；要是您开的装修公司，装修10万+卖材料2万，判定以服务为主，就在“销售服务”栏填12万，税额10800元。 小规模纳税人注意啦：要是您是小规模纳税人（年销售额不超过500万），视同销售和混合销售的销售额可以和普通销售额一起算，季度不超过30万（2023年政策）可以免征增值税；超过30万的话，按1%的征收率交税，比一般纳税人划算多啦！ 您瞧瞧，这征税范围的特殊行为是不是就没那么难理解啦？其实啊，税务政策都是为了公平起见，避免有些企业通过“看起来不像销售”的行为偷偷避税。咱们只要弄明白这些规则，平时做账、申报的时候多留个心，就能既合规又不吃亏。要是实在拿不准，也可以找专业的财税顾问帮忙，省得自己瞎琢磨出错。 您要是还有啥不明白的，或者觉得我哪儿说得不对，尽管提出来，咱一起琢磨琢磨。说不定以后又有啥新的特殊行为要交税呢，咱得提前心里有数呀！怎么样，这次给您解释得够详细、够明白不？要是您还想了解“兼营行为和混合销售有啥不一样”，或者“税务稽查最爱查哪些点”，尽管开口，咱接着唠！