<p class="ql-block">案例：</p><p class="ql-block">父亲在世时设有一加州法规管辖的可撤销信托，内置有一购买多年自住房产，受益人为两个子女各50%，一为美国公民一为中国公民。父亲过世后一年半，同时做为受信托人的美国公民女儿把房子卖了，然后找到我报税。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">第一反映：为什么不卖房之前找个税务专家咨询呢？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">一般来说，出于税收目的，信托被视为通透实体，这意味着收入、扣除额和抵免额将通过 K-1 表通透给受益人。然而，加州信托的资本利得税取决于该信托是简单信托（必须每年分配所有收入）还是复杂信托（可以累积收入）。</p><p class="ql-block">以下是此案例将事就事的具体操作方式：</p><p class="ql-block">1. 加州信托税：</p><p class="ql-block">• 如果信托出售了主要住宅并确认了资本利得，且该信托是加州居民信托，则需缴纳加州州税。</p><p class="ql-block">• 除非将收益分配给受益人，否则信托不会像个人一样享受主要住宅免税（$25 万/$50 万）。</p><p class="ql-block">2. 向受益人通透税负（K-1 表）：</p><p class="ql-block">• 如果信托将资本利得分配给受益人并在 K-1 表上申报，则该利得将通透给受益人，受益人必须在个人所得税申报表中申报。</p><p class="ql-block">• 如果加州已在信托层面对该利得征税，因此信托应就已分配的收入获得抵扣，受益人将负责就此缴纳税款。</p><p class="ql-block">• 受益人可能获得抵免或调整，以避免双重征税，具体取决于信托的申报方式和利得的分配方式。</p><p class="ql-block">3. 双重征税？</p><p class="ql-block">• 如果信托已就资本利得缴纳税款但尚未分配，则受益人不应就同一笔利得再次纳税。</p><p class="ql-block">• 但是，如果该利得是通过 K-1 表分配的，则受益人需要纳税，信托不应在信托层面就该利得纳税。</p><p class="ql-block">为避免双重征税，信托应确保正确分配收入，并申报已分配金额的抵扣。受益人随后将在个人纳税申报表中申报资本收益。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">4. 附加：由于受益人之一是中国人，根据中美税务协定，信托得帮中国公民预交位于美国的固定资产利得税。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">5. 要点来了：由于信托在父亲过世成为不可撤销信托后（也就是受益人成为房主后）的一年半就把房子卖了。美国公民受益人满足不了自住两年就可以享受到的(25万／50万)主要住宅免税额度。所以，在考虑了step up basis的调整之后，受益人要多交5万美元的长期资本利得税。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">一点建议：在您做任何家庭财务规划行动之前，<span style="font-size:18px;">花个1000美元左右，</span>咨询一下财务税务专家，律师，注册会计师或税务师。在这个案例中，他们应该懂得推荐您自己住上两年才卖房。相差半年时间，不用多花什么时间，您可以省下5万多（单身）或10多万（夫妻）的联邦和加州税款。这是不是芝麻和西瓜的关系？</p>