【细致入微系统学习中级财务会计】编制现金流量表？其实就是在编制企业的"钱包日记"！

良禽择木（补觉中，勿扰）

前言

财务这行啊，总让人觉得像看天书——什么报表、科目、分录，听得人脑壳疼。但今儿咱不说虚的，就唠唠这"现金流量表"——它其实就是企业的"钱包日记"，把企业的"进账"和"花钱"事儿明明白白记清楚。

别被名字唬住，它就是企业的"流水账"！

您要是记过家庭账，对这玩意儿肯定不陌生——今天买了二斤排骨花50块，卖旧报纸赚10块，月底一翻本子，钱是多了还是少了，一目了然。现金流量表干的就是这事儿，只不过企业的"账本"更复杂点：既要记卖货赚的钱（经营活动），又要记买机器花的钱（投资活动），还要记找亲戚借钱的事儿（筹资活动）。

举个例子，楼下王大爷的糖葫芦摊儿，每天卖糖葫芦收的钱、买山楂的开销、找儿子借的周转钱，全记在小本本上。现金流量表就像把这小本本整理得更规矩：哪笔是摆摊赚的，哪笔是买冰柜花的，哪笔是找儿子借的，分门别类写清楚。

编表有招儿！就像拼拼图分三步

好多人一听说编现金流量表就头大，其实就像拼拼图——先找大块儿，再拼小块儿。咱总结了个"三步走战略"，保准您一学就会。

第一步：先摸清楚"钱包"变没变

就像您月底查银行卡余额——月初有500块，月底剩300块，那这个月净少了200块。企业也一样：从资产负债表里翻出"货币资金"的月初数和月末数（就是企业"钱包"的月初余额和月末余额），俩数儿一减，就能知道这月现金是多了还是少了。

第二步：搞清楚钱是咋"跑"的

王大爷的糖葫芦摊儿最典型：月初兜里揣500块买山楂，月底卖完糖葫芦一数，只剩300块。这200块的差额，就是现金流量表的"现金净增加额"（负数就是减少啦）。知道了这个总数儿，后面的事儿就有了方向。

知道了钱包变了多少，还得弄明白钱都花哪儿了、哪儿来的。这就得拆成俩部分——"投资"和"融资"。

投资活动：就是企业"买大件儿"的事儿。比如王大爷花5000块买了个大冰柜，能多冻点糖葫芦，这钱是为了以后多赚钱花的，属于投资活动的现金流出。就像您家买空调，虽然现在花钱，但夏天能凉快，这钱花得值。

融资活动：就是企业"找钱"的事儿。王大爷要是钱不够，找闺女借了10000块，这钱不是卖糖葫芦赚的，是借来的，属于筹资活动的现金流入。就像您急用钱找朋友周转，这钱以后是要还的。

企业和人一样：想扩大生意（投资），手头没钱就得借（融资）。把这两部分的账算清楚，就能知道钱是自己赚的，还是借来的、或者卖资产来的。

第三步：算出"真金白银"的经营成果

前两步算完，剩下的就是企业"自己赚钱"的本事啦——用总的现金变化额，减去投资花的钱，加上融资来的钱，剩下的就是经营活动赚的现金。

还拿王大爷举例：月底现金少了200块（-200），买冰柜花了5000块（-5000），找闺女借了10000块（+10000）。那卖糖葫芦实际赚的现金就是：-200 - (-5000) + 10000 = 15000块！这15000块才是王大爷摆摊儿真正赚的"现钱"。

补充资料：净利润可能是"虚胖"，得调！

有人要说了：利润表上的净利润不就是赚的钱吗？哎，这您可就错了——净利润可能是"虚胖"！比如您卖了1000块的货，但对方没给钱打了欠条（应收账款），利润表上算赚了1000，但现金流量表上可没这1000块。

所以现金流量表有个"补充资料"，专门给净利润"减肥"：

- 折旧：比如您买了台10000块的电脑，分5年折旧，每年算2000块费用。但这2000块不是真花钱了，只是账上记的，算现金流时得加回来。

- 存货：您囤了5000块的货没卖出去，这5000块是真金白银花出去的，但利润表上没算这部分"花的钱"，算现金流时得扣掉。

- 应收账款：您卖货赚了1000块但没收到钱，利润表上算赚了1000，但现金流里可没这1000，得扣掉。

举个现实例子：某公司利润表上写着赚了10万，但实际囤了5万的货（存货增加），还有3万的账没收回来（应收账款增加）。那实际到手的现金只有10万 - 5万 - 3万 = 2万！剩下的8万都压在货里和欠条上了。

编表别犯浑！这几个坑别踩

编现金流量表就像炒菜——火候、调料都得注意，不然味儿就不对。这几个常见错误，您可记好了：

1. 买冰箱的钱别算成买菜钱

王大爷买冰柜的5000块，是为了以后多赚钱花的（投资活动），可别算成买山楂的钱（经营活动）。就像您家买房的钱不能算成买菜钱，性质不一样！

要是企业收了美元，结果美元贬值了，换的人民币少了。这部分损失不是真花钱了，就是汇率闹的，得单独标出来，别混在正常收支里。就说咱国内的"环球电子"吧——这公司全球卖货，跟美国客户签了100万美元的合同，签的时候汇率1美元换6.5人民币，算着能收650万，账上美得直冒泡。可等钱到账时，汇率跌到6.3，100万美元只换了630万，平白少了20万！要是它还有欧元、日元的单子，汇率上蹿下跳，现金流量表的数据能把财务看得直拍大腿——这哪是报表，简直是过山车门票！

2. 存货虚增要拆穿

外贸企业最怕汇率上蹿下跳，所以现在流行用"锁汇工具"——就像给汇率上份保险。操作其实不复杂：

第一步：签外贸合同时，跟银行约好未来收钱时的汇率（比如约定3个月后1美元换6.4人民币）；

第二步：3个月后，不管当时汇率是6.3还是6.5，都按6.4的汇率换钱。

举个例子，环球电子要是用了锁汇，签合同时锁定汇率6.4，100万美元就能稳稳换640万人民币，再也不怕贬值少赚20万！这在现金流量表上会体现为：经营活动现金流里"销售商品收到的现金"是640万，没有额外的汇率损失，数据稳当得很。

3. 买设备的账别算成买菜账

有的企业为了让利润好看，故意把存货"吹胖"（比如把100块的货说成200块）。但现金流量表得实话实说——没真花钱的存货，得把虚的部分抠掉。

企业大小不同，"钱包日记"也不一样

企业买设备欠的钱（比如欠冰柜厂3000块），是投资活动的账，别算成买原材料欠的钱（经营活动）。就像您买电脑欠的钱，不能算成买菜欠的钱。

企业就像人——小孩、大人、老人，花钱的地儿不一样，现金流量表也各有特点：

小微企业（比如社区包子铺）

主要靠卖包子赚钱（经营活动占90%以上），投资也就是买个新蒸笼（万把块），融资基本靠找亲戚借（几万块）。您看楼下张婶的包子铺，现金流量表上95%都是卖包子的钱，买蒸笼花了8000，找表弟借了2万，简单得很。

中型企业（比如连锁蛋糕店）

1. 开始扩张了——得买新烤箱（投资活动占20%-30%），找银行贷款（融资活动占15%-25%）。比如李总开的"甜园"蛋糕店，今年买了3台新烤箱花120万（投资），找银行贷了80万（融资），卖蛋糕赚了300万（经营），三张表看着就"热闹"了。

大型企业（比如跨国手机公司）

那可复杂了——又是投资海外工厂（几个亿），又是发债券借钱（几十个亿），还得算汇率波动（比如美元贬值亏了500万）。就像某国际大厂的现金流量表，投资活动里有"收购欧洲研发中心5000万"，融资活动里有"发行3年期债券20亿"，光汇率调整就占了半页纸。

上市公司的"透明钱包"：披露要求更严格！

上市公司可不一样——它的"钱包日记"得给股民看，所以规矩更多，跟明星晒日常似的，得把细节全抖出来：

1. 花哪儿赚哪儿得说清楚

经营活动现金流入，得说清是卖货赚的多，还是帮人干活赚的多；投资活动现金流出，得说清是买机器花的，还是对外投资花的。就像您点外卖备注"少辣多葱"，上市公司得把每笔钱的"备注"写明白。

2. 突然来的钱要"高亮"（重大非经常性项目）

上市公司要是突然"捡钱"，这些钱得单独标出来，常见的有：

- 卖资产：比如卖了套闲置的办公楼，赚了5000万（不是天天能卖房）；

- 政府发"奖金"：因为环保做得好，政府给了2000万补贴（不是每年都有）；

- 债务"免单"：欠供应商的3000万债，对方说"不用还了"（天上掉的馅饼）。

这些钱不是企业日常赚的，股民看了才不会误以为公司"天天能捡钱"。

3. 净利润和现金流的"差异说明书"

利润表上的净利润和现金流量表的经营现金流为啥不一样？得把折旧、坏账、存货这些"幕后推手"全列出来。就像您跟对象解释"月入5千咋花成1万"，得把买包、聚餐、充游戏的账都摊开。

4. 得有"监考老师"盖章

上市公司的现金流量表，得找专业会计师事务所审计，就像考试得有老师监考。审计报告一附，股民才信这表不是"自己改的分数"。

中小企业的"融资新招"：供应链金融来帮忙！

以前中小企业借钱难，现在有了"供应链金融"——依托大企业的信用借钱，现金流量表上的"融资流入"终于能好看点了！常见的玩法有三种：

1. 应收账款融资：欠条变现钱

比如小企业给大企业供货，大企业打了100万的欠条（应收账款）。以前这欠条只能等着收钱，现在可以拿给银行："大企业信用好，肯定能还钱，您先把90万给我，等大企业还钱了再还您。"银行一查大企业确实靠谱，就把90万打给小企业。现金流量表上，"筹资活动现金流入"多了90万，解了燃眉之急。

2. 存货融资：压箱底的货换钱

小企业仓库里囤了200万的货，以前只能干瞪眼。现在可以找金融机构："这货能卖出去，您先借我150万，等货卖了我再还。"金融机构找人评估货值，确认能卖出去，就把钱借给企业。现金流量表上，"筹资活动现金流入"多了150万，压箱底的货终于"活"了。

3. 预付款融资：还没发货先借钱

大企业下单要100万的货，小企业要先买材料生产，但没钱。这时候可以找银行："大企业已经下单了，肯定能收钱，您先借我70万买材料，等发货收钱了再还您。"银行看大企业订单靠谱，就把钱借给小企业。现金流量表上，"筹资活动现金流入"多了70万，小企业能安心生产了。

这些新渠道让中小企业的现金流量表不再"干巴巴"，但也得注意——借来的钱得拿未来的收入还，要是货卖不出去、大企业不还钱，现金流反而更紧张！

现金流量表为啥比利润表"硬核"？

好多人看企业只看利润表——哎，这企业赚了一个亿！但您得看现金流量表——这一个亿是真金白银，还是压在货里、欠在账上？

1. 利润可能是"纸上富贵"，现金流是"真金白银"你给世界带来的善良兜兜转转又回到你身边

有的企业利润表好看，其实钱都压在货里（存货）、欠在账上（应收账款）。就像您朋友说"我月入5万"，结果一看信用卡欠了10万——这"月入5万"有啥用？

乐视网就是典型：当年利润年年涨，可钱都投到各种新项目里了，现金流断了，说倒就倒。就像一个人天天说"我有套房值1000万"，但兜里连饭钱都没有，您说这日子能过久吗？

2. 现金流是企业的"命根子"

企业和人一样，得"有进有出"——买材料得花钱，发工资得花钱，还钱得花钱。要是现金流断了，就算利润表上写着"赚了一个亿"，该倒闭还得倒闭。

3. 看企业得看"自己会赚钱"的本事

就像您月入1万，但每个月得还1.5万的房贷——就算您"理论上"有收入，可钱不够花，早晚得断供。企业也一样，现金流要是持续"入不敷出"，离关门就不远了。

投资可别光看企业"借了多少钱"，得看它"自己能赚多少钱"——经营活动现金流要是正的，说明企业"自己会造血"；要是靠借钱活着，就像病人靠输血，早晚得出事儿。

总结：现金流量表是企业的"健康体检单"

说了这么多，您记住：现金流量表不是啥神秘玩意儿，就是企业的"钱包日记"。它比利润表更实在——不看虚的，只看真金白银的进进出出。不管企业大小，

会看现金流量表，您就能看透它是"真赚钱"还是"虚胖"，是"自己会

造血"还是"

靠输血活着"。

下次再看企业报表，可别只盯着利润表啦——翻开现金流量表，那才是企业的"健康体检单"！