<p class="ql-block">在公司申请破产清算时，对之前税务问题的处理需严格遵循《企业破产法》《税收征收管理法》及相关司法解释的规定，涉及税收债权的申报、确认、清偿顺序及清算期间税务义务的履行。以下是具体处理要求及流程的总结：</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">---</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">### **一、税收债权的申报与确认**</p><p class="ql-block">1. **通知税务机关申报债权** </p><p class="ql-block"> - 管理人应在法院受理破产申请后25日内，向已知的主管税务机关（国税、地税）发送《债权申报通知书》，要求其申报税收债权（包括税款、滞纳金、罚款等）。</p><p class="ql-block"> - 若税务机关未主动申报，管理人需主动核查企业账目或要求税务机关提供欠税清单，确保税收债权完整申报。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">2. **税收债权的范围** </p><p class="ql-block"> - **税款**：包括增值税、企业所得税、营业税（已废止）、房产税等。</p><p class="ql-block"> - **滞纳金与罚款**：法院受理破产申请前的滞纳金作为普通债权申报；罚款则不属于破产债权，需在破产程序外另行追缴。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">---</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">### **二、税收债权的清偿顺序**</p><p class="ql-block">1. **优先顺位** </p><p class="ql-block"> - 破产财产在清偿**破产费用**（如清算组费用、财产处置税费）和**共益债务**后，按以下顺序清偿： </p><p class="ql-block"> （1）职工工资及社保费用； </p><p class="ql-block"> （2）破产前欠缴的税款； </p><p class="ql-block"> （3）普通债权（含滞纳金）。</p><p class="ql-block"> - **例外**：若税收债权发生在担保债权设立前，税款优先于担保债权清偿。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">2. **滞纳金的特殊处理** </p><p class="ql-block"> - 法院受理破产申请前的滞纳金作为普通债权，受理后停止计算。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">---</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">### **三、清算期间的税务处理**</p><p class="ql-block">1. **新产生税款的缴纳** </p><p class="ql-block"> - 清算期间处置资产（如变卖存货、不动产）需缴纳增值税、土地增值税等，此类税款属于**破产费用**，由破产财产随时清偿。</p><p class="ql-block"> - **资产处置税务规则**： </p><p class="ql-block"> - 变卖不动产需缴纳营业税（若适用）、土地增值税； </p><p class="ql-block"> - 销售已抵扣进项的固定资产按适用税率缴纳增值税，未抵扣的按简易办法（如4%减半）征收。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">2. **清算所得税** </p><p class="ql-block"> - 清算期间视为独立纳税年度，需计算**清算所得**（资产变现价值-计税基础-税费等），按25%税率缴纳企业所得税，且不得享受税收优惠。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">---</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">### **四、特殊情形的税务要求**</p><p class="ql-block">1. **财产混同与抽逃出资** </p><p class="ql-block"> - 若股东存在抽逃出资或财产混同，可能被要求以个人财产补缴税款并承担连带责任。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">2. **发票与税务设备处理** </p><p class="ql-block"> - 管理人需缴销未使用的发票，并注销防伪税控系统（如金税卡）。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">3. **未履行清算义务的后果** </p><p class="ql-block"> - 股东未及时清算导致账册灭失的，需对公司债务（含税款）承担连带责任。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">---</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">### **五、实操建议**</p><p class="ql-block">1. **规范申报程序** </p><p class="ql-block"> - 管理人应主动联系税务机关，确保税收债权完整申报，避免遗漏引发后续争议。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">2. **资产处置合规性** </p><p class="ql-block"> - 处置资产时需区分资产类型适用税率，留存交易凭证以应对税务核查。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">3. **清算报告与注销** </p><p class="ql-block"> - 清算结束后，需向税务机关提交清算报告，结清税款后方可办理税务注销。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">---</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">**总结**：破产清算中的税务处理核心在于准确申报税收债权、严格遵循清偿顺序，并合规履行清算期间的纳税义务。管理人需综合运用《破产法》与税法规则，避免因程序瑕疵导致责任扩大。若涉及复杂资产处置或税收争议，建议提前咨询税务律师或专业机构。</p>