小视频鸟瞰全文 前言 <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">会计小白们集合啦！今天咱们不端着，用唠嗑的方式，把销项税额里那些关于"销售额"的小秘密，掰开了揉碎了讲清楚~</span></p> 一、销售额特殊规定：这些情况得特别注意！ （一）银行卡跨机构清算：三个"收钱的"怎么开票？ <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">这个知识点有点像绕口令，但考试暂时没咋考，咱们先混个脸熟就行~ 记住有三个关键角色：发卡行（比如你用的民生信用卡）、清算机构（比如银联）、收单行（比如商户用的建行POS机）。这仨机构给银行卡刷卡"搭桥梁"，各自都要收点手续费。</span></p> <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">举个超接地气的例子：你逛街看中件1000块的衣服，刷信用卡买单。商户实际到手可能只有996块，少的4块就是被这三个机构分走的手续费。要是你用的民生卡，商户用的建行POS机，中间就得银联当"中间人"来分钱。</span></p> <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">那手续费发票咋开？简单来说就是：</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">- 发卡行（民生）收了收单行（建行）的钱，就给清算机构（银联）开发票；</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">- 收单行（建行）收了商户的钱，就给商户开增值税专票；</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">- 清算机构（银联）最忙，两边收钱两边开票（比如各收0.5元手续费，就分别给民生和建行开票）。</span></p> （二）拍卖行拍文物：免税的委托方咋开票？ <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">这事儿得分两头说~ 比如张大爷有幅祖传的名画要拍卖，因为他符合免税政策，自己没法开发票。这时候拍卖行就"挺身而出"，用自己的名义给买家开普通发票，但注意哦——这部分卖画的钱不算拍卖行的收入，开的是"不征税发票"。</span></p> <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">那拍卖行靠啥赚钱？当然是收手续费啦！张大爷得给拍卖行交点辛苦费，这部分手续费就得按6%交增值税~</span></p> （三）十大特殊销售场景大总结（划重点！） <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">咱们把常见的10种特殊销售情况，用"大白话"过一遍：</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">1. </span><b style="font-size:22px;">折扣销售</b><span style="font-size:22px;">：买10件打9折这种，得把折扣和原价写在同一张发票的金额栏里；要是买10件送1件，那送的1件得算视同销售；要是客户提前付款少收的钱（现金折扣），不影响销售额；卖出去的货有问题退钱（销售折让），就按折让后的金额算。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">2. </span><b style="font-size:22px;">以旧换新</b><span style="font-size:22px;">：大部分情况按新货价格算（比如换手机），但金银首饰特殊，按实际收的钱算（比如旧金换新款，只补差价）。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">3. </span><b style="font-size:22px;">以物易物</b><span style="font-size:22px;">：你拿货换我的货，我这边要算卖货的销项税，你那边可以抵进项税。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">4. </span><b style="font-size:22px;">还本销售</b><span style="font-size:22px;">：比如你买我东西，我承诺几年后还你钱，但交税时还是按原价算，不能扣掉以后要还的钱。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">5. </span><b style="font-size:22px;">包装物押金</b><span style="font-size:22px;">：一般情况押金逾期了才交税（啤酒、黄酒也这样）；但白酒、红酒这些酒的押金，收的时候就得交税！</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">6. </span><b style="font-size:22px;">直销企业</b><span style="font-size:22px;">：不管是卖给直销员还是直接卖给消费者，都按实际收到的钱算销售额。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">7. </span><b style="font-size:22px;">贷款服务</b><span style="font-size:22px;">：银行收的利息或者类似利息的收入，全部都要交税。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">8. </span><b style="font-size:22px;">直接收费金融服务</b><span style="font-size:22px;">：比如银行收的工本费、管理费这些，按6%交税。</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">9. </span><b style="font-size:22px;">三大机构清算</b><span style="font-size:22px;">：前面说的发卡行、清算机构、收单行，了解就行~</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">10. </span><b style="font-size:22px;">拍卖行</b><span style="font-size:22px;">：委托方免税，拍卖行帮开不征税发票，自己收的手续费要交税。</span></p> <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">重点记这几个：折扣销售、以旧换新、包装物押金、贷款服务、拍卖行服务！考试常考，工作常用~</span></p> 二、视同销售：这些情况得"假装"卖货交税！ <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">啥叫视同销售？就是你没真的卖货，但税法规定得"假装"卖了来交税~ 常见的情况有：帮别人卖东西（委托代销）、把货从A仓库搬到B仓库（跨县市移送）、用自己生产的货发福利/捐出去/投资/分红，或者用买的货去投资/分红/捐赠。</span></p> 来！咱们小试牛刀做道题~ <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">那怎么算销售额呢？分三步走：</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">1. 先看自己最近卖同类东西的价格（要是卖过好几批，得算平均价）；</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">2. 自己没卖过？那就看看其他同行最近卖的价格；</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">3. 要是连同行都没卖过（比如刚研发的新产品），就得算"成本价+利润"：</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">- 不是消费税产品：成本×（1+成本利润率）；</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">- 是消费税产品：成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。</span></p> <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">- </span><b style="font-size:22px;">第一题</b><span style="font-size:22px;">：有家公司把自己生产的产品拿去投资，最近卖这种产品的价格是200万，成本140万。那视同销售的话，要交多少增值税？答案就是200万×13%=26万，是不是不难？</span></p><p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">- </span><b style="font-size:22px;">第二题（2016年真题节选）</b><span style="font-size:22px;">：用"梯形账户"（右边记销项税，左边记进项税）算当期要交的增值税，最后结果是1473.23万。偷偷告诉你们个小技巧：用搜狗输入法输"v"+公式，再选"b"，算大数超方便！</span></p> <p class="ql-block ql-indent-1" style="text-align:justify;"><span style="font-size:22px;">好啦，今天的"销售额小课堂"就到这儿~ 有没有觉得这些知识点没那么高冷啦？知了课堂，陪你一起搞定会计难题，咱们下期见！</span></p>