【大白话系统学习税法】简易计税那些事儿：用大白话讲透特殊情况，还带会计分录！

良禽择木

前言

咱们今天聊点啥？就聊增值税里的"简易计税"——这玩意儿听起来像税务术语，其实说白了就是"简单版交税方法"。打个比方，一般计税像做复杂的应用题，得算进项、销项；简易计税就像做口算题，直接用收入乘个征收率，省心！不过这"简单版"可不是谁想用就能用，今天咱们就来唠唠它的那些特殊情况，再配上会计分录，保准你一看就明白~

一、服务类：这些行业选简易，像吃"简餐"更省心

咱们先看服务行业——现代服务和生活服务里，有些行当成本结构特"拧巴"：人工占大头，能抵税的发票（进项发票）少得可怜。这时候政策就说了："别硬扛，用简易计税吧！"

1. 公共交通：公交公司的"减负神器"

就说咱们天天坐的公交吧。公交公司的成本主要是司机工资、车辆折旧，能拿到的进项发票（比如加油票、修车票）少之又少。要是按一般计税（9%税率），那税可就交多了！

举个栗子：某市公交公司2024年3月收了103万车费（含税），选简易计税（3%征收率）的话，计算超简单：

不含税收入 = 103万 ÷ (1+3%) = 100万

应纳税额 = 100万 × 3% = 3万

会计分录：

借：银行存款 103万

贷：主营业务收入 100万

应交税费——简易计税 3万

（要是按一般计税，假设进项只有1万，得交9万-1万=8万，这差距可不小！）

2. 动漫公司：画手的"税盾"

动漫工作室接活，主要成本是画师工资、电脑软件，能抵税的发票少得像漫画里的配角。这时候选简易计税（3%），直接按收入交税，舒服多了！

例子：某动漫公司帮游戏厂设计角色，收了51.5万（含税），简易计税下：

不含税收入 = 51.5万 ÷ (1+3%) = 50万

应纳税额 = 50万 × 3% = 1.5万

分录：

借：银行存款 51.5万

贷：主营业务收入 50万

应交税费——简易计税 1.5万

3. 仓储/电影放映：仓库大叔的"省钱经"

开仓库的老板最清楚：场地租金、搬运工工资是大头，能抵税的发票（比如电费发票）没几张。选简易计税（3%），直接按收入的3%交税，比一般计税（6%税率）省一半！

二、卖自产货：这些"土货"用简易，税少还不麻烦

有些工厂生产的货，天生"缺发票"——比如挖沙子、烧石灰，原材料从地里直接挖，哪来的进项发票？这时候政策又贴心了："卖这些自产货，用简易计税！"

1. 砂、土、石料：挖沙老板的"税利好"

老李家开了个采石场，专门卖建筑用石子。他的成本主要是挖机折旧、工人工资，买石头？不存在的，直接从山上挖！这时候选简易计税（3%），按收入的3%交税，比一般计税（13%税率）划算太多。

例子：老李3月卖石子收了206万（含税），简易计税下：

不含税收入 = 206万 ÷ (1+3%) = 200万

应纳税额 = 200万 × 3% = 6万

分录：

借：银行存款 206万

贷：主营业务收入 200万

应交税费——简易计税 6万

2. 自来水/混凝土：水厂的"税轻松"

自来水厂的成本是挖井、铺管道、交水资源费，能抵税的发票（比如设备发票）有限。选简易计税（3%），直接按收入交税，不用为找发票头疼。

例子：某水厂3月收水费103万（含税），简易计税下：

应纳税额 = 103万 ÷ (1+3%) × 3% = 3万

分录：

借：银行存款 103万

贷：主营业务收入 100万

应交税费——简易计税 3万

小提醒：选了简易计税，36个月内不能变！就像点了份套餐，吃了一半不能换，所以得想清楚再选~

三、特殊买卖：寄售/典当/免税店，简易计税是"标配"

有些买卖天生"难管账"——比如帮人卖二手货（寄售）、卖死当物品（典当）、卖免税品（免税店），货物来源乱，发票根本没法好好算。这时候政策说："别费劲了，直接用简易计税！"

1. 寄售行：帮人卖二手，税按3%算

老张开了家寄售店，帮人卖闲置的包包、手表。这些东西来源是个人，哪来的进项发票？直接按收入的3%交税，简单！

例子：老张3月帮人卖货收了10.3万（含税），简易计税下：

应纳税额 = 10.3万 ÷ (1+3%) × 3% = 0.3万

分录：

借：银行存款 10.3万

贷：其他业务收入 10万

应交税费——简易计税 0.3万

2. 免税店：卖免税品，税也简单算

免税店的商品是进口时免了关税、增值税的，卖给旅客时，直接按收入的3%交增值税，和免税政策"无缝衔接"。

四、建筑/卖房：老项目/清包工，简易计税是"救星"

建筑和房地产行业最头疼的就是"老项目"——2016年5月1号营改增前开工的项目，成本大多发生在"营业税时代"，根本没进项发票。这时候简易计税就成了"救星"！

1. 建筑服务：清包工/甲供材，税按3%交

- 清包工：装修公司只出人工和小工具，地板、瓷砖都是业主自己买的。装修公司的成本主要是工人工资，没进项发票，选简易计税（3%），按收入的3%交税。

- 甲供工程：开发商自己买钢材、水泥，施工队只负责盖楼。施工队的成本是人工，选简易计税（3%），轻松！

例子：某施工队接了个甲供工程，收了309万（含税），简易计税下：

应纳税额 = 309万 ÷ (1+3%) × 3% = 9万

分录：

借：银行存款 309万

贷：主营业务收入 300万

应交税费——简易计税 9万

2. 卖老房子：差额交税，5%征收率

开发商卖2016年4月30日前盖的房子（老项目），可以选择用"卖价-买地成本"的差额，按5%交税。比如花500万买地，卖1050万，应纳税额=(1050万-500万)÷(1+5%)×5%=25万，比一般计税省不少！

总结一下，简易计税就像"税务界的快餐"——简单、省事、适合特定人群。但它不是"万能药"，选之前得看看自己符不符合条件，算算哪种方式更省钱。下次碰到税务问题，可别慌，咱们慢慢理清楚~