常用税费政策变化集锦

文起星颖

        税收政策变化较快，减免优惠政策较多，有些是阶段性的，现对常用政策作个梳理，以便掌握。

　　增值税类减免

        政策概述：自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

 政策依据

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       政策概述：2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

 财税〔2019〕13号​

       政策概述：自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

 财政部 税务总局公告2021年第11号

       最新政策概述：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

 财政部 税务总局公告2023年第1号​

 财政部 税务总局公告2023年第19号

​       最新政策概述：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 政策依据​

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       政策概述：增值税税率政策调整：原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%等等（2018年5月1日起执行）        政策概述：自2019年4月1日起，将制造业16%税率降至13%；将交通运输、建筑行业税率由10%降至9%；购进农产品使用10%扣除率的，调整为9%，购进用于生产或委托加工13%税率的货物，按照10%的扣除率计算进项税额--财政部 税务总局 海关总署2019年39号公告 　  政策概述：统一增值税小规模纳税人标准：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下（2018年5月1日起执行）

　　政策概述：金融机构农户和小型微型企业小额贷款利息收入免征增值税

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　　所得税政策

      政策概述：享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、 设备单位价值上限，从100万元提高到500万元。（实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。）

 

       最新政策概述：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

 财政部 税务总局公告2023年第37号​

       政策概述： 享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限从50万元提高到100万元。（实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。）       政策概述：2019年1月1日至2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

 财税〔2019〕13号​

       政策概述：2023年1月1日至2024年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

     财政部 税务总局公告2023年第6号

     政策概述： ​2022年1月1日至2024年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

         财政部 税务总局公告2022年第13号​

       政策概述：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

 财政部 税务总局公告2023年第12号

     最新政策概述：​1.自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。
         2.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）及《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）中个体工商户所得税优惠政策自2023年1月1日起相应停止执行。

 财政部 税务总局公告2023年第12号​

        政策概述：将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。（自2018年1月1日起实施）        一般企业广告费跟业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转扣除。

      政策概述：自2021年起至2025年12月31日，对化妆品、医药制造和饮料制造（不含酒水制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不得超过当年销售（营业）收入的30%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转扣除。财政部 税务总局公告2020年第43号

　政策概述：将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从2.5%提高至8%。（自2018年1月1日起实施至今）

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      城镇土地使用税
     　　 政策概述：物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。（自2017年1月1日至2019年12月31日）        最新政策概述：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

        财政部 税务总局公告2023年第5号​

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印花税政策变化​

　   政策概述：从5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。（自2018年5月1日起）

 财税〔2018〕50号​

     　　政策概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定：对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。即小规模纳税人可以享受资金账簿万分之五税率减半再减半的优惠。

 财税〔2019〕13号​

        自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税

自2022年7月1日起，施行《印花税法》

中华人民共和国印花税法​

规定：1.租赁合同、保管合同、财产保险合同、仓储合同和证券教育的税率 千分之一；

2.购销合同、承揽合同、建设工程合同、技术合同和商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让、运输合同的税率 万分之三；

3.土地使用权、房屋建筑物构筑物转让、股权转让书据，税率万分之五；

4.营业账簿的税率万分之2.5

5.借款合同、融资租赁合同 税率十万分之五。 ​

政策概述：自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。

财政部 税务总局公告2023年第39号

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“六税两费”减免

       政策依据：2022年1月1日至2024年12月31日对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

       财政部 税务总局公告2022年第10号​​

        最新政策概述：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

 财政部 税务总局公告2023年第12号

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        提高个人所得税有关专项附加扣除标准

        1.自2023年1月1日起3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元（自2022年1月1日起设立婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，标准为每月1000元）。

        2.自2023年1月1日子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。

        3.自2023年1月1日赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。

         国发〔2023〕13号

        政策概述：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。

 财政部 税务总局公告2023年第12号​

       最新政策概述：自2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得（也可以选择并入），以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数。

        财政部 税务总局公告2023年第30号

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残保金政策减免

       政策概述：自工商注册登记之日起3年内、对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人（含）（2017年以前年度为20人）以下的企业，免征保障金。（2017年1月1日起施行）
         自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）征收标准上限由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

     政策概述：1.自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

       2.自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

       3.残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。

         财政部公告2019年第98号​

       最新政策概述：1.自2023年1月1日起至2027年12月31日在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金；

        2.延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

 财政部公告2023年第8号​

       残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

       上年用人单位在职职工年平均工资按与当地社平工资的2倍孰低计算

………………………………………………………………………………        教育费、地方教育费附加
        政策概述：月纳税的月销售额或营业额不超过10万元，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。（自2016年2月1日起执行）      　　  地方教育费附加
        政策概述：从2016年5月1日起，将企业地方教育附加征收率由2%下调至1.5%，该政策延续至2020年12月31日

自2019年5月1日起职工养老保险单位缴费率降至16%（国办发2019年13号）