在广州出差,收到广州开具住宿餐饮费电子发票该如何入账?

住宿餐饮定额发票

威【(k.　f.　p.　2.　9.　8　)】企业生产经营过程中，吃饭在所难免，比如员工聚餐，招待客户，员工出差就餐，工会活动就餐等等，那么这些餐饮支出应计入什么科目，能够抵扣增值税，不同类型的餐饮支出企业所得税税前是否可以全额扣除呢？ 餐饮费支出属于企业购进餐饮服务，根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）附加1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，纳税人购进贷款服务，餐饮服务，居民日常服务以及娱乐服务其进项税额不得从销项税额中抵扣。 实务中，购进餐饮服务，餐饮公司一般也不会开具专用发票，而是直接开具普通发票，即使取得专用发票，餐饮服务也不得抵扣增值税。 招待客户 招待客户的餐饮费支出，比如客户前来公司洽谈业务合作，招待客户的餐饮费，住宿费，交通费等，均计入业务招待费。业务招待费在企业所得税税前扣除有限额的规定，按照实际发生额的60%且不得超过当年销售（营业）收入的千分之五税前扣除，超过部分不得税前扣除，即两个标准选择孰低税前扣除。 当年销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入以及企业所得税视同销售收入。 计入业务招待费，企业汇算清缴时，一定需要做纳税调增处理，因为最高扣除金额为实际发生额的60%，至少需要调增实际发生额的40%。 【威(k.　f.　p.　2.　9.　8　)】广州开具住宿餐饮费电子发票【保-真.可-先-幵-验】【唯.一.查.验：国.税.总.局.官.网.查.验.平.台】 员工聚餐属于企业提供给员工的非现金福利，计入福利费，在企业所得税税前按照职工福利费的标准扣除，不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除，超过部分不得税前扣除，超过部分汇算清缴时，做纳税调增处理。 职工福利比较高企业，税务筹划最基础的一点为准确划分工资和福利费，比如与工资一并发放的有公司规章制度支持的交通补贴，通讯补贴，住房补贴等计入工资，而不是计入福利费，计入工资可以全额税前扣除，且提高了职工福利费的税前扣除限额的计算基数。 员工培训期间就餐 企业为员工提供的提升工作技能等培训期间，发生员工餐饮费支出，计入职工教育经费，而不是计入职工福利费，注意留存员工培训的相关资料，比如培训内容，培训现场照片等。职工教育经费税前扣除限额为不超过工资薪金总额的8%，超过部分准予结转以后年度税前扣除。 职工教育经费与职工福利费扣除标准导致税会差异不同，职工福利费超过限额不准予结转以后期间，属于会计和税法规定不同形成的永久性差异，而职工教育经费超额部分准予结转以后期间，属于会计和税法规定不同形成的暂时性差异，账务处理上会涉及到“递延所得税资产”。 当期针对超过限额的部分，计算应纳税所得额时，需要调增处理；次年后以后年度扣除以前年度超额部分时，需要调减处理。 出差就餐 员工因公出差期间的就餐费，交通费，住宿费等支出，计入差旅费，差旅费凭借相关扣除凭证（包括外部扣除凭证发票，车票，内部扣除凭证差旅费报销单等）在企业所得税税前可全额税前扣除，如果将出差期间的餐饮费支出，错误的计入有扣除限额为业务招待费支出等，会导致企业多缴纳企业所得税。 一般会议餐饮费支出 企业召开一般会议餐饮费支出计入会议费，凭相关发票全额税前扣除，注意要留存证明会议真实发生的相关治疗，比如会议记录，议题，会议现场照片等。 董事会餐饮费支出 召开董事会期间的餐饮费支出，计入董事会费，全额税前扣除。 促销展览餐饮费支出 企业开展产品促销展览活动，比如4S店举行车展活动期间发生的相关支出，计入宣传费，在企业所得税前根据广告费和业务传宣费（简称“广宣费”）的规定扣除。广宣费税前扣除标准为当年销售（营业）收入的15%，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）扣除标准为30%，超过部分，准予结转以后年度扣除。 广宣费会计和税法规定不一致形成的差异，也属于暂时性差异，超过标准部分，当期企业所得税汇算清缴时纳税调增，下期或以后年度扣除继续扣除时，在计算应纳税所得额时调减。 工会活动期间餐饮支出 工会召开活动期间的餐饮费支出，计入工会经费，工会经费税前扣除限额的计算基础为工资薪金，不超过工资薪金的2%部分，准予扣除，超过部分，不得税前扣除。