软件企业的那些税事

#苗子财税

软件产品没有独立经营

企业向税务机关咨询：

本企业生产机器人整机，机器人整机中含有各种控制的嵌入式软件，因企业嵌入式软件的开票比例超过了50%，税务局认定本企业为服务业，不能享受生产企业研发加计扣除100%的政策。我们的疑问是：对于这种嵌入式软件企业，怎么认定企业的行业呢？嵌入式软件是不能独立销售的，必须跟机器人整机一起销售，企业的主营业务就是机器人整机的研发、生产和销售，应该是归属制造业，怎么能把嵌入软件单独拆开来算行业呢？

税局的回复：制造企业需要产品销售收入超过50%。

这家企业的痛苦：要享受增值税即征即退的政策，开具发票时软件和产品需要分别开具，分别核算，结果出现软件销售收入超过50%，企业不再属于制造企业，不能享受制造企业研发费用加计扣除100%的税收优惠。

税务有痛苦，何以解忧？

应该通过税务筹划独立分设软件公司，软件公司向制造企业销售软件，将软件装入产品内一起对外销售，这样就能软件的优惠和制造企业的优惠都可以享受了。