工业企业《财务状况》统计报表填报事项摘抄

Cao_2901

收入

营业

产成品

成本

增值税

企业

指标

报表

工业

填报

一、《财务状况》表数据填报来源：

1、资产、负债和所有者权益指标是时点指标；数据来源于当年对应月份《资产负债表》或者会计明细账；年报财务数据一般和12月份财务月报数据原则上要一致。

涉及指标计算公式:资产=负债+ 所有者权益。

2、损益及分配指标是时期指标；数据来源当年对应月份《利润表》或者会计明细账累计发生额；

涉及指标计算公式:

利润=收入—费用 + 直接计入当期损益的利得 - 直接计入当期损益的损失。

3、应缴增值税数据来源于次月《增值税申报表》或者当年对应月份应缴增值税明细账累计发生额；

二、涉及GDP测算指标和部分易混淆指标

1、存货：包括原材料、产成品【企业生产】、半成品【企业生产】、在产品、发出商品【不能确认收入的】、库存商品【库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品等】、包装物、低值易耗品、委托代销商品等，

⑴年末（12月月末）存货数据来源：

①《资产负债表》中存货的期末借方余额填报；

②存货包含会计科目明细账分析填报。

⑵年初（1月月初）存货数据来源:

①上年《财务状况》统计年报表中存货期末数据；

②上年12月企业存货相关会计科目明细账分析填报；

③上年12月《资产负债表》中存货的期末借方余额填报。

2、本年折旧数据来源于累计折旧本期贷方累计发生额，不能用累计折旧期末数减去期初数计算。

GDP测算重要指标之一，必填数据。

3、制造成本:企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用等。根据“生产成本”会计科目本年借方累计发生额，并按“产品制造成本跟着产值走”原则调整后填报；GDP生产法测算重要指标之一，必填数据。

①直接材料消耗:指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力（统计能源表匹配）、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。

②生产部门人员薪酬:指企业生产制造部门因生产产品或提供劳务而发生的与劳动者报酬相关的费用支出，包括生产部门人员（包括直接从事产品生产的工人及生产车间管理人员，含劳务派遣人员）工资、奖金、津贴和补贴，福利费，社保费，住房公积金等。

4、⑴ 营业收入=主营业务收入+其他业务收入;

⑵《财务状况》表中主营业务收入数据与《工业产销总值及主要产品产量》中工业销售产值数据要注意匹配，若企业主营业务收入仅仅为工业性产品或者工业性劳务收入，且工业销售产值不存在特殊销售情况时，二者数值理论上是相等的。

⑶营业收入数据来源于利润表中营业收入的本期贷方累计数(结转前)或者营业收入明细账填报。

⑷营业收入是统计执法检查时常规检查指标。

检查一般方式：

现场查看营业收入总账；

随机抽查月份详细查看明细账；

辅助查看资料：利润表、增值税纳税申报表和审计报告。

⑸应收账款是资产类指标，主要核算和主营业务收入有关赊销的往来核算。

如果一个企业任性的按坏账损失处理应收账款，该指标若出现环比增速差异过大，可查询企业具体原因，有无瞒报营业收入现象？

⑹补充询问问题:

有无公司客户已收货且货款已转账，具体如下：

①企业不要发票，财务上长期挂应付账款，不确认收入问题；

②还未开具发票，财务上挂预收账款，不确认收入问题。

5、营业成本是企业生产产品、提供工业性劳务时可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务等收入时，将已销售商品、已提供劳务应该结转的实际成本。

其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。

营业成本数据来源：主营业务成本和其他业务成本会计科目当期（未结转）借方累计发生额。

提醒：主营成本占主营收入一般比例区间：50%～80%（不完全统计比率，仅供参考）

6、工业总产值÷制造成本 与

营业收入÷营业成本 的比值

在工业企业中一般很接近。

《财务状况》年报企业完成上报后，统计机构可用收入法和支出法分别测算GDP，若两种测算GDP方法企业差值过大，建议询问企业具体原因，是否存在非工业性收入，如:买进卖出产品收入、服务性收入。

7、工业生产总值、生产成本、制造成本与营业成本的关系（仅供参考）：

制造成本定义：企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用等；

制造成本统计一般计算原则“制造成本随着工业总产值走”；

生产成本核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本；

数据来源：直接材料、直接人工费、经分配后计入产品生产成本的制造费用；

生产成本、制造成本和营业成本是产品的实际成本，按成本价格计算；工业生产总值按平均销售价格计算，

（1）一般情况:

①生产成本=产品的制造成本；

②工业总产值≠营业收入（产销一般存在时间差）



③制造成本≠营业成本

制造成本与之对应的指标工业总产值，生产时核算制造成本；营业成本与之对应的指标营业收入，销售产品和提供服务时结转营业成本。

营业成本是已确认销售商品收入（含工业产品和非工业产品收入）、提供劳务收入（含工业性劳务和非工业性劳务收入）后将已销售商品、已提供劳务应该结转的实际生产成本。

制造成本仅核算自产产品的相关成本；营业成本不仅包括自产成本还包含非工业性其他业务成本（如：买进卖出、提供服务等发生的成本）。

（2）特殊情况举例：

制造成本与营业成本相等情况举例：

①即产即销型工业企业，业务仅生产销售本企业工业性产品的企业，当月生产与销售的工业性产品数量相等，例如：商品混凝土制造企业。

②业务仅加工型工业企业，并且当月已全部完工，劳务成本即制造成本与营业成本相等

国家统计局工业司目前核查企业信息样表

8、在制品、产成品、营业收入、工业总产值之间数据联系（仅供参考）

国家统计局工业司通过检查相关财务数据验证工业总产值。一般情况会根据企业财务利润表、相关证明材料等验证企业总产值数据，营业收入中非本企业生产部分包括销售外部采购产品的收入，运输、餐饮等非工业行为产生的收入。

（国家统计局目前统一执法检查企业信息表）验证公式为：

验证工业总产值=营业收入+（在制品、产成品期末库存-在制品产成品期初库存）-营业收入中非本企业生产产品销售收入。

企业上报财务年报前请务必依据以上公式检验一下：工业总产值、营业收入、在制品和产成品（12月）期初、（12月）期末数据是否准确，并能说清存在差异的具体原因。

（以下为个人对国家统计局验证公式的想法，请各位批评指正）

依据产成品数量关系：产成品期末库存数量=产成品期初库存数量+本期生产产成品数量-本期销售产成品数量（忽略在制品核算和买进卖出等情况）

上式移项后变为：

产成品期末库存数量-产成品期初库存数量=本期生产产成品数量-本期销售产成品数量

假设上公式两边同时乘以产品平均销售价格后可推导：

产成品期末库存价值-产成品期初库存价值=本期生产产成品价值-本期销售产成品价值

将上式代入验证公式右边：验证总产值=营业收入+在制品、产成品期末库存-在制品、产成品期初库存-营业收入中费本企业生产产品销售收入后：

等式右边=营业收入+本期生产产成品价值-本期销售产成品价值-营业收入中非本企业生产产品销售收入

本期销售产成品价值与本期销售产成品收入（即营业收入）相等

可继续推导出：

等式右边=本期生产产成品价值=工业总产值

(本期生产产成品价值与工业总产值相等)

以上验证总产值公式前提是企业在制品、产成品期末库存价值和期初库存价值按在制品、产成品平均销售价格核算；

企业产成品价格一般按成本价格计算产成品价值的，

所以验证工业总产值与实际上报产值存在差异是肯定的。

国家统计局工业司目前检查企业信息样表

9、税金及附加指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、资源税、士地增值税【特指房地产开发经营企业销售房地产时】、城建税、房产税、城镇土地使用地、车船税、环境保护税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、教育费附加费等。数据来源于利润表中税金及附加的本年各月借方余额（未结转）合计数填报。 该指标是核算GDP重要指标之一，必填项目。

10、研发费用填报时应该与《企业研究开发活功及相关情况表》（107-2）年报表中研究开发费用合计数应该保持一致，《财务状况》月报也要注意填报财务数据！

实施研究与试验发展（R&D）活动而实际发生的全部经费支出是研发费用的一部分，是陕西省高质量发展重要考核指标之一。

11、其他收益反映与企业日常活动相关且计入该项目的政府补助，具体核算参照企业会计准则第16号--政府补助（财会〔2017〕15号）。

12、营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用±投资收益（损失）+净敞口套期收益＋其他收益±公允价值变动收益（损失）－资产减值损失+资产处置收益－信用减值损失。

以上时期调查指标计算依据公式:

利润=收入—费用 + 直接计入当期损益的利得 - 直接计入当期损益的损失。

该指标是核算GDP重要指标之一。

①本年利润【净利润、净亏损】=利润总额-所得税费用

②资产负债表 “未分配利润” 项目期末数-期初数=利润表“净利润”项目累计数；

③利润表“净利润”项目 + 年初未分配利润 - 本期分配利润 - 计提的盈余公积 = 资产负债表 期末未分配利润 期末数

④《财务状况》月报表和《财务状况》年报表指标差异：

a、月报表中有，年报表中没有，指标如下：

信用减值损失、净敞口套期收益

b、年报表中有，月报表中没有，指标如下：

其他收益、投资收益

13、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。

14、所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用。

①当期所得税＝应纳税所得额×所得税税率，
应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额；
ⅰ、纳税调整增加额：罚款、罚金、税收滞纳金和超过税法规定的扣除额【如：工会经费业务招待费广告费业务宣传费】
ⅱ、纳税调整减少额主要包括税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。

②递延所得税＝〖递延所得税负债的期末数－递延所得税负债的期初数〗－〖递延所得税资产的期末数－递延所得税资产的期初数〗。
所得税≤利润总额×所得税税率

各行业所得税预警税负率验证企业所得税与企业收入大小关系

15、（1）应交增值税是核算GDP重要指标之一，和企业实际缴纳的增值税不一样，应按照会计制度的方法计算【权责发生制核算】，不能填报企业实际缴纳的数额；不含期初未抵扣数；不要漏填“进项税额”和“销项税额”；如果是负数，应该填报负数，不能填0；

（2）计算公式：

①根据本期会计科目：

应交增值税（本期累计发生额）=销项税额－（进项税额－进项税额转出）－出口抵减内销产品应纳税额－减免税款+出口退税+简易计税

(2022年报表制度添加简易计税，2021年报表制度无简易计税项)；

②根据本期《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》，建议企业按此办法填报。

应增值税（本期累计发生额）=销项税额－（进项税额－进项税额转出－免、抵、退应退税额）+简易计税办法计算的应纳税额+按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额－应纳税额减征额-加计抵减额（2022年统计报表制度增加-加计抵减额,2021年统计报表制度无加计抵减额）

加计抵减额在增值税申报表表四查看

（3）增值税预警税负率验证增值税与营业收入大小关系

（4）统计执法检查时问题：

营业收入、应缴增值税应税销售额二者之间差异原因?

①营业收入大于应缴增值税应税销售额（目前企业一般现状）:

按照国家统一的会计制度确认收入（利得）的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应缴税费--应缴增值税（待转销项税额）”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应缴税费--应缴增值税（销项税额）”；

差异原因：确认收入时点存在差异，准确提供差异会计核算资料；

②营业收入小于应缴增值税应税销售额:

a、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入（利得）时点的，应将应纳增值税税额，借记“应收账款”科目，贷记“应缴税费--应缴增值税（销项税额）”，按照国家统一的会计制度确认收入（利得）时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入；

b、单位向其他单位或者个人 无偿 提供服务（无偿转让无形资产）时需征增值税，但无偿服务用于公益用途时不征增值税。

c、存在视为销售情况：

企业将自产、委托加工的货物用于增值税非应税项目（营改增后暂不存在），增值税确认，但营业收入不确认。

16、应付职工薪酬应准确核算，避免直接在费用成本类科目列支；企业一般按部门核算，一线工人薪酬为直接人工费；车间技术人员和管理人员薪酬通过制造费用转到生产成本；企业行政管理人员薪酬和专设销售机构销售人员薪酬分别计入管理费用和销售费用，不属于生产成本费用。

该指标为核算GDP重要指标之一。

三、温馨提示

财务状况年报表中各项数据是企业最终确定的数据（"审计决算数据"），统计报表制度无变化时，一般与当年12月份财务状况报表中对应数据一致（月报表代码与年报表代码对比一下）；若企业个别指标数据存在差异，提供差异原因和证明资料即可（如:审计调账、统计报表制度变化等）。

四、报表上报时出现错误类型处理办法

五、财务报表分析参考

1、偿债能力分析：

①流动比率＝流动资产÷流动负债，比率越高，短期偿债能力越强；

②资产负债率＝负债总额÷资产总额，比率越低，表明企业长期偿债能力越强：

2、发展能力分析：

①销售增长率＝本年主营收入增长额÷上年主营业务收入总额；

②资本积累率＝本年所有者权益增长额÷年初所有者权益。

3、营运能力分析

①存货周转率＝主营业务成本÷存货平均余额

存货平均余额＝

(存货期初余额＋存货期末余额)÷2

②流动资产周转率＝主营业务收入净额÷流动资产平均余额

③总资产周转率＝主营业务收入净额÷总资产平均余额。

4、增长速度=(报告期水平－基期水平)÷基期水平×100%

＝[报告期水平÷基期水平－1]×100%

5、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%，

主营业务毛利率一般介于20%-50%之间相对合理稳定（比率为数据调查后总结的一般规律），也就是说主营成本占主营收入比例一般区间：50%～80%。！

流动性强的商品，毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。

6、总资产贡献率=（利润总额+税金及附加+应交增值税+利息支出）÷平均资产总额。

7、成本费用利润率=利润总额÷（主营营业成本+销管财3费）。

8、产品销售率=工业销售产值÷工业总产值。

六、核查统计数据准备资料

统计核查的常规指标为工业总产值、营业收入、利润总额等。工业总产值是一个统计指标，要通过计算来验证，企业一般要提供产成品明细账、主营业务收入明细账，成本核算健全的企业还要提供半成品、在制品明细账等；营业收入既是统计指标又是会计科目，统计执法检查时企业提供营业收入账即可；利润总额是一个统计指标，要通过计算来验证，企业一般要提供本年利润账、所得税账、损益表、资产负债表等。同时企业还要备好增值税纳税申报表、审计报告、工业用电和年度工作总结等资料。