COVID-19: CEWS（revised and extended）

MENG,CPAs |孟会计师行

本文的更新截至到：2020年7月24日

联邦政府在2020年7月17日宣布加拿大紧急工资补贴（CEWS）的一些重大变化，包括延长至2020年12月19日。

这里的信息仅适用于2020年11月21日结束的期间。预计政府稍后将发布有关CEWS最后四周的更多详细信息。

新规则的制定是基于解决以下的一些问题：

• CEWS应该为更多的雇主提供更多支持。原来的规则只为收入下降了30％或以上的雇主提供了支持。
• 基于原来的规则，一旦收入增加到不符合30%的门槛，雇主就会失去全部利益，这会打压成长及再雇佣等等。
• 旧的规则对最近收购了另一家企业的许多雇主产生了不利影响，因为从所收购资产中获得的额外收入通常使他们难以满足30％的标准。

在本文中，适用于时段1到4的规则称为“原始规则”，适用于时段5到9的规则称为“新规则”。根据安全港(safe harbour)条款，如果可以增加补贴，则雇主可以将原始规则应用于第5和第6期，而不是新规则。因此，两组规则在周期5和6中并行运行。

1. 新规则如何运作？

新规则有两种不同的CEWS费率结构-一种是根据支付给在职员工的薪酬计算的，另一种是根据休假的员工计算的。

在职员工的补贴率基于两部分计算，该计算确定：

• 基本补贴率旨在适用于大多数业务下降的雇主，以及
• 对受影响最严重的雇主的追加补贴率

然后将总补贴率应用于合格的每周薪酬。非关联的雇员是根据每周的实际薪酬计算，没有上限。关联雇员也是根据实际的薪酬计算，但是最高上限为$ 1,129。

因此，每周为在职雇员提供的CEWS的总补贴等于CEWS的基本补贴率加上追加的CEWS补贴率乘以总合格薪酬。

2. 基本补贴率如何计算？

在第5及以后的阶段，收入下降（甚至低于30％）的雇主将有资格为在职雇员获得CEWS基本补贴率。基本补贴率取决于收入的实际下降，下降幅度越大，费率越高。如果下降幅度为50％或更多，则第5和第6阶段的基本补贴率上限为60％。在第7，第8和第9阶段，该上限进一步下降。

像原始规则一样，雇主可以将其当前收入与以下各项进行比较：

• 他们在2019年同月的收入（“一般方法”），或
• 2020年1月和2020年2月的平均每月收入（“替代方法”）

对于此测试，雇主可以使用当月或上个月的收入，因此，如果当月符合条件，下月自动符合并可以利用上个月的数据来申请（如果有利的话）。

然后，必须将为第5期索赔选择的比较测试标准（与去年同期或当年1，2月的平均数）用于以后所有的比较期，以计算基本和追加补贴率（我们将在后面讨论）。根据原始规则为时段1至4做出的选择不会影响针对时段5的决策（也就是说前4期的比较方法是一致的，后5期的比较方法是一致的， 但两者可以不一致）。

下图列出了时段5到9的费率公式和比较期。
例如，如果在第5阶段使用一般方法(General Approach) 或替代方法(Alternative Approach）的收入下降为40％，则基本补贴率为48％（1.2×40％） 3. 追加补贴率如何计算？ 追加补贴率旨在帮助收入下降了50％或更多的雇主。与基本补贴类似，追加补贴率根据收入下降的幅度而变化而计算，上限为25％。如果三个月的平均收入下降幅度达到或超过70％，则适用此上限。但是，与基本补贴不同，费率和上限金额不会随时间下降。

收入下降是通过一般方法将前三个月的收入与上一年的同月进行比较来确定的。在替代方法下，下降幅度是通过将前三个月的平均每月收入与2020年1月和2020年2月的平均每月收入进行比较来确定的。

费率公式和特定比较期间如下表所示： 例如，当收入下降60％时，补贴率为12.5％[1.25×（60％-50％）] 4. 补贴将如何适用于休假的雇员？ 新规则为遭受“失业”困扰的员工设置了单独的计算方法。在第5阶段及以后的阶段中，符合CEWS补偿条件的雇主可以享受CEWS休假雇员的工资补贴。

休假员工的补贴金额取决于索赔期限：

对于第5和第6期，补贴与第1到第4期相同，即：

• 对于非关联雇员，支付其报酬金额的75％，每周最高给付额为$847；和
• 对于关联雇员，危机前每周薪酬的75％，最高每周福利$847或所支付的薪酬金额，以较低者为准。

从第7期开始，CEWS对休假员工的支持将进行调整，以与加拿大紧急应变福利（CERB）和/或失业保险（EI）提供的福利保持一致。

对于第7期及以后，尚不清楚确切的补贴金额。

此外，加拿大退休金计划，EI，魁北克退休金计划和魁北克父母保险计划对休假雇员的雇主供款将继续退还给雇主。

5. 其他CEWS更改 除了新的公式和计算方法外，雇主及其顾问还需要考虑对该计划进行的其他一些重要更改，包括：

符合条件的员工定义已修改
从第5期开始，不再需要连续14天向员工支付工资才能符合合格员工的定义。

提交索赔的截止日期已延长
只要在2021年2月之前（而不是之前的2020年9月30日截止）收到申请，合格雇主仍可以追溯申请CEWS补助。

减免资产购买
许多利益相关者根据最初的规则提出了担忧，即当期至比较期之间购买资产时，要满足30％的收入测试更为困难。现在提供了连续性规则，用于计算收购方的收入下降。这些规则受条件限制，其中包括：

• 卖方使用获得的资产在加拿大开展业务
• 买方购买了用于在加拿大开展业务的所有或几乎所有卖方资产（基于市场价值，包括所有业务）
• 买方和卖方与加拿大税务局（CRA）按照规定的方式和形式进行了联合选举(joint election)（除非卖方不再存在，在这种情况下，由买方进行选举）

在满足条件的情况下，过去或当前参考期中从购入资产中获得的收入都包括在合格期间的卖方收入中，不包括在买方的收入中（这就是为什么如果卖方仍然存在，则需要进行联合选举的原因） 。

使用现金会计方法(cash)的实体可以选择对CEWS使用应计方法(accrual)
根据新规则，使用现金会计方法的实体可以选择对CEWS使用应计制方法。选举一旦完成，就必须适用于所有期间。

6. 几点关键的注意事项

总体而言，虽然新规则仍然存在一些问题，但这些最新的变化将有助于缓解一些雇主的担忧。雇主及其顾问需要考虑的方面如下：

• 新的规则非常复杂。CRA可能会提供有助于计算的工具。
• 在新规则下，对于某些雇主而言，每月收入计算的准确性将更为重要，因为收入的具体下降将直接影响CEWS的补贴率。根据原来的规则，只要收入减少超过了30％就可以。另外，完整的文档记录显得尤为重要（收入，会计方法，工资，雇员关系，计算公式/文件等等）。
• 给定第5和第6阶段的安全港（safe harbour)规则，雇主应同时应用原始规则和新规则，以查看哪种方法产生最佳结果。
• 在第5阶段，雇主必须决定采用一般方法还是替代方法， 来决定哪一种方法更为有利。
• 对于新的基本补贴和追加补贴，上限薪酬不再适用于非关联员工，只适用于关联员工。
• 对于休假的员工，在第6阶段之后可能会有更多的如何运行的信息。

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关于我们

Kevin Meng, CPA, CA

• 6年加拿大石油公司的CFO；
• 7年加拿大上市公司的审计；
• 8 年加国小企业及中加跨境税务经验；
• 15年加拿大会计师事务所的经历；
• 25年的专业背景及从业资历；
• 中加两地最高级别会计师认证；
• 加拿大高级税法深造课程学历；
• 加拿大极少有的全能型华人会计师；
• 熟悉加国企业运作的各个方面的法律法规；
• 致力于成为华商世界的助力者及引领者。

Shannon Erno, CPA ，CA
• 3年HSBC金融业者经历；
• 14年加拿大会计师事务所的经验；
• 加拿大特许会计师考试国家荣誉榜的获得者；
• 阿尔伯塔Winspear 卓越勋章的获得者；
• 思维缜密，做事严谨；
• 工科背景，金融从业，自学会计，金榜题名；职业发展道路证明天生是一名优秀的会计师。