COVID-19: Canada Emergency Wage Subsidy（CEWS）

MENG,CPAs |孟会计师行

本文的更新截至到：2020年4月21日（红色代表最新的更新）

作为一家受COVID-19影响的雇主，您可能有资格获得长达12周的员工工资的75％的补贴。

1.补贴的金额是怎样计算的？

• 雇主支付工资（Salary and wage)的75%， 每个员工的最高额度为每周$847(基于$58,700的年薪）。这是基于员工在2020年1月1日到3月15日之间的平均周薪。 新的员工按照实际的薪水计算。
• 如果个人已经申请了CERB，则可能无法使用CEWS。
• 对于已停工但还支付工资的符合CEWS资格的雇主，将有权获得雇主支付的就业保险 （EI)，加拿大退休金计划(CPP)的100％退款。

2. 关联员工（Non-arm's length employees)的工资符合补偿的要求吗（例如：股东又是员工，或股东的家属是员工）？

• 对于非独立员工（NAL），只有在2020年3月15日之前受雇的员工才能获得补贴。
• NAL薪金也仅限于“危机前薪酬”的75％。
• 特定员工的危机前薪酬将基于1月1日至3月15日之间支付的平均每周薪酬，其中不包括该员工未获得薪酬的任何7天时间。
• 关联员工（股东及家属）分红不符合要求，准确地说，如果在2020年1月1日到3月15日之间没有工资，则不符合要求。

3. 补贴的区间是什么？

2020年3月15日至6月6日（共12周)。此付款在申报公司税时要作为雇主的收入。

4. 哪些雇主有资格？

符合以下条件的企业或非营利组织将有资格申请：

• 与2019年同月相比，三月（下降15以上），四月或五月的总收入下降至少30％的合格雇主将能够获得补贴。如以上不符合条件，雇主也可跟2020年1，2月份的平均收入比。
• 合格的雇主将包括所有规模的雇主，非营利组织和注册慈善组织也适用。
• 对于关联企业之间，集团的各企业，现在正在评估怎样衡量关联企业之间的收入问题。

5. 什么时候开始及怎样申请及申请细节？

• 申请日期是4月27日
• 必须通过CRA的网站申请（您的会计如果有REPRESENT A CLIENT, 也可替您申请）
• 或者，您可以使用单独的在线申请表进行申请（4月27日可用）
  
• 必须每月按月单独申请
• 申请时必须申明：

1. 与2019年同月或1，2月的平均值相比，其在加拿大开展的业务收入下降了至少30％ （3月是15%）;
2. 雇主将尽一切可能支付CEWS未补贴的工资的25％

6. 这个CEWD可以和 Temporary wage subsidy for employers 同时申请吗 ？

不可以

7. 不符合条件的雇主可以申请 Temporary wage subsidy for employers 吗 ？

可以

8. CRA 在申请的时候会要求提供证明吗？

为了加快CEWS付款的交付，财政部不希望CRA在提交申请时采取任何措施来验证雇主是否符合CEWS资格。所以只要提完整的申请，CRA将立即向雇主付款。

9. 如果未来审计时发现不符合资格，CRA会有哪些惩罚？

• 如果您在一段时间内不符合工资补贴的资格，则需要偿还该期间收到的任何款项。
• 对于欺诈性索赔，可能会有罚款甚至监禁。
• 如果您为了索取工资补贴而人为减少收入，则将被要求偿还您收到的任何补贴金额以及相当于总价值25％的罚款。

您必须保留记录，以证明收入的减少及支付给员工的报酬等等。

10. 什么收入符合条件？

• 销售商品
• 提供服务，以及
• 他人对您资源的使用（例如：租赁收入)

计算收入时，请使用常规会计方法。您可以使用现金方法或应计方法，但是您必须始终使用相同的方法。

11. 怎样计算收入的减少额？

• 首先比较3月（与2019年3月， 或者2020年1，2月的平均值），另外，这里即可选择ACCRUAL ACCOUNTING 也可基于CASH 收入。
• 如果3月符合，4月自动符合（无需再申请）
• 如3月不符合， 则重复以上的计算步骤计算4月
• 如4月符合，5月则自动符合（无需再申请）
• 您必须选择用CASH 还是ACCRUAL, 以及跟2019年同期还是2020年1，2月的平均值比较，一旦定下了，所有的期间都需要用同样的标准，不能改变。

12.下面是CRA网站上的关于比较收入的几个例子

这个例子是2020年的3月与2019年的3月比较，降了23.5%（超过15%），符合。 4月基于计算虽然不符合，但3月符合，则4月自动符合，无需再申请。 5月重新计算，与2019年5月相比，减少了31.6%（超过30%），符合。 13. 下面是CRA网站上的关于计算工资的两个例子（比较关联员工及非关联员工） 上面这个例子是关于非关联员工的，可以看出工资如果增加，是以3月15日到6月6日实际发放的为准。 上面这个例子是关于关联员工的（股东及家属），可以看出工资如果增加，是以1月1日到3月15日为准。 14. 申请这项补助的关键点 （应该注意什么及保留哪些文件）？

个人认为CRA未来会对很多小型的雇主进行审计（因为CRA可能认为这种雇主没有足够的资源来保证计算准确，还有可能涉及到非关联员工的情况会多一些）。另外，在计算收入的减少时，财政部给了很大的灵活性， 再加上这是加拿大二战以来对企业最大的援助（730亿），如果发现不符合条件的申请，可以追回的金额较多。

个人认为申请的过程中需要注意以下方面：

• 全面计算收入的变化情况（或基于CASH, 或基于ACCRUAL,跟全年同期或2020年1，2 月份比较），衡量哪一种情况符合的期间更多

• 对于某些雇主来说，发出INVOICE 的时间有很大的灵活性(PROJECT OR SERVICE BASED)，这时要有充分的DOCUMENTATION 来支持为什么在某一天发出INVOICE (主要针对2020年，2019年已过去不存在HINDSIGHT).

• 如果股东或家属的工资是4月15日前发出（QUARTERLY REMITTANCES), 最好和2019年的工资（如果是分红， 可以比较ROUND-UP 之后的数额）的水平有比较性。

• 要保留全年的收入日记账

• 要保留全年的银行流水账（如果基于CASH)

• 对于任何时候CRA的审计来说，INTENTION&DOCUMENTATION IS THE KEY. INTENTION 可以证明没有恶意申请（即使不符合，也属于无心之失， 没有更严重的后果）。DOCUMENTATION 可以SHOW AUDIT TRAIL. 这样的审计，举证的责任在纳税人，所以完善的文件是赢得官司的重要条件。

• 个人认为由于此计划的额度，灵活性，复杂性，要比其它几项复杂，CRA可能会对小业主进行更多的审计。所以个人认为在模棱两可的区域（比如收入的Cut-off,关联方工资）可能需要您的会计师的介入。

Kevin Meng, CPA, CA
Kevin Meng 有着超过25年的会计，审计，税务经验。自从2002年移民到加拿大以后，一直从事会计师事务所的工作，是加拿大少有的，既获得了中国注册会计师认证（CPA）， 又获得了加拿大特许会计师认证 (CPA, CA)，并且完成了加拿大高级税法进修课程的独立执业会计师（CPA Canada In-depth Tax Courses)。

凭借多样化的服务经验和客户基础上，以及超过25年的行业背景，Kevin 致力于给我们的社区和客户提供最完善的专业服务。 Shannon Erno, CPA ，CA
Shannon在会计师事务所工作超过11年，在会计，审计和税务方面拥有广泛的经验，包括上市公司，业主管理的企业和非营利组织。Shannon于2005年毕业于卡尔加里大学，获得经济学学士学位。

Shannon在2010年获得了CA的认证，并在2009年的全国考试当中被授予国家荣誉榜，成为加拿大前50名的状元考生之一，并获得了阿尔伯塔省的 Winspear卓越勋章。