来看看美国人和非美国人遗产和赠予税的区别

AAA美国投资和资产保护

近年来，随着贸易摩擦的不断加剧，全球金融市场的大幅波动，拥有稳健表现的美元资产，已逐渐成为全球高净值人士海外资产配置的首选。于此同时，合理的将美元资产传承给下一代，也正成为高净值人士越来越关心的话题，那么高净值人士如何进行合理避税？如何保障传承的资产不“缩水”？下面，我们将从赠与税和遗产税的角度，为大家一一进行解析。

赠与税及赠与免税额

在美国，当向他人赠送财产时，赠与人就要向美国税务局（IRS）缴纳赠与税。赠与税有限定的免税额度，IRS只对超过免税额的部分进行征税。同时，赠与税的免税额可以分为年度免税额和终生免税额。

赠与是否需要课税，取决于以下四种因素：

赠与人的身份，

受赠人的身份，

财产的种类，

财产所在地。

以下是根据IRS最新规定，我们绘制的2019年赠与免税额度表。

2019年赠与免税额

从上表可以看出，赠予人如果是美国人，赠予发生在美国，那么将采取全球财产征税的原则；如果受赠人是公民配偶，年度和终身都免税；如果受赠人是非公民配偶，那么2019年年度免税额为15.5万美元， 2019年终身免税额为1140万美元；如果受赠人是非配偶的其他人，不论是美国人，还是非美国人，2019年年度免税额只有1.5万美元，2019年终身免税额都为1140万美元。赠予人如果是非美国人（非居民外国人），赠予发生在美国，那么将采取美国的有形财产征税原则；受赠人是公民配偶，年度和终身都免税；受赠人是非公民配偶，2019年年度免税额为15.5万美元，免税额必须以年度计算，因此无终身免税额；受赠人是非配偶的其他人，不论是美国人，还是非美国人，2019年年度免税额都为1.5万美元，无终身免税额。

遗产税及遗产免税额

在美国，“遗产税”分为联邦和州税，无论身在哪个州，都要缴纳联邦遗产税。有一些州除了要缴纳联邦遗产税外，还会征收州“遗产税”，其中包括：华盛顿州，威斯康星州，夏威夷州，伊利诺伊州，马萨诸塞州，纽约州，新泽西州等。

遗产是否需要课税，也取决于以下四种因素：

赠与人的身份

受赠人的身份

财产的种类

财产所在地

以下是根据IRS最新规定，我们绘制的2019遗产税免税额度表：

▲2019年遗产免税额

从上表可以看出，美国公民和绿卡持有者的全球资产都被计算在内，不管住在哪里，只要身份是美国公民或绿卡持有者，其全球所有的财产都需要进行课税。2019年对于美国公民和绿卡持有者的遗产免税额为1140万美元，夫妻遗产免税额为2280万美元。如果是非美国人（Non-Resident Aliens），在美国的财产才需要课税，但遗产免税额远远低于美国公民和绿卡持有者，只有6万美元。超过的部分，需要缴纳40%的遗产税。需要注意，绿卡持有者需要在报税年度逗留美国超过31天，并在过去两年内在美国境内逗留183天才符合豁免资格。

如何利用美国寿险做好资产传承

在美国，赠与税和遗产税已经有上百年的历史，聪明的美国人都会采取合法的方式将财产转让给配偶或子女，不需要被IRS征收大额的赠与税或遗产税。对于美国公民或绿卡持有者来说，可以利用年赠与免税额度将资产转让配偶或子女。比如：一个三口之家，父母2人可以每年给孩子3万美元，10年后便可以给孩子转让30万美元，孩子可以利用这笔钱进行投资等，投资收益和本金都属于孩子，日后不用缴纳遗产税。而对于非美国人可就没那么幸运了，在美国的有形资产只有1.5万美元的赠予免税额度；在去世后，只有6万美元的减免额度，税务风险非常高。

同时，有些高净值人士认为，在生前可以将资产进行变卖，通过现金的方式将资产传承给子女来规避遗产税，可是变卖资产还要涉及增值税等一系列复杂的问题；不仅如此，当意外发生时，也无法提前进行预知。那么，非美国人向子女传承美国境内的有形资产，如何才能保障资产“不缩水”呢？

其实，购买美国人寿保险是最简单和最有效的财产转让、资产传承的方法。将子女设为保单受益人，未来保单所产生的理赔金，子女不需要向IRS缴纳所得税。如果保单持有人为非美国人, 身故赔付金不会被计入遗产税之中，就算一亿美元的保额，也不会有遗产税问题。因此，非美国人可以利用赠与免税额度和美国寿险进行税务规划，规避资产传承风险。

现实案例

故事的主人公是福建当地一家知名食品企业的老板张先生。张先生通过多年的积累，拥有大量财富，可谓富甲一方。从2009年开始，40岁的张先生便以自己的名义陆续在美国购置了多套房产，总价值高达1000万美元；同时，在朋友的建议下，张先生还投保了美国寿险，保单初始保额为500万美元。

2019年，张先生突发心脏病，不幸离世。儿子小张在处理完张先生国内事务之后，前往美国准备继承张先生美国遗产。在房产过户环节，小张被告知需要向IRS缴纳397.6万美元的遗产税，才能进行房产过户，如果9个月内无法缴清遗产税，法院将拍卖房产。由于中国大陆外汇管制非常严苛，小张无法从国内筹集这笔巨款；就在一筹莫展之际，突然想起了父亲生前还购买了美国人寿保险；小张于是联系了保险公司，在简单的程序审核之后，保险公司向小张支付了500万美元身故赔偿金。小张拿着这笔钱，缴清了397.6万美元的遗产税，完成了房产的继承，还剩了102.4万美元。张先生通过美国人寿保单，完成了美国资产的传承和升值。下面我们一起来看看张先生的这张保单。

40岁的张先生购买的是美国某保险公司的IUL产品，采取10年缴费形式，年缴保费86,660美元，总计保费866,600美元，初始身故保额500万美元。在不提领的前提下，张先生75岁时，身故赔偿金558万美金；85岁时，身故赔偿金1140万美元；95岁时，身故赔偿金约2197万美元。

长期以来，美国寿险产品作为全球高净值人群避税避债避险工具，是保护和隔离资产风险，进行资产传承，实现合理避税最行之有效的手段。