卞学敏财经优秀论文集

敏于行

前言

　　上学时学的是发电厂热能动力，咋听起来，热能动力好像很高大上，其实就是烧锅炉 ，只是发电厂的锅炉比别人大一些而已。工作时却去搞了风马牛不相及的劳动人事管理，一干就是八年。本以为今生都会做“人事”了，领导又让去当财务负责人，这一干又是二十多年，先后从事了发电企业、公司上市、水泥企业、供热企业、热电联产、区域公司（资金管理、预算管理等）的财会管理等工作。

从事自己不熟悉的专业，只能是不断学习，掌握这些管理知识并在实践中应用，同时还要学习和熟练应用计算机等管理工具。要知道，一个拿着枪的孩子是可以轻易射杀“百兽之王”老虎的，可见“枪”这个工具的重要性。

把自己工作中的一些做法总结出来写成论文，没想到的是竟然能够获奖，这些奖有自治区财政厅的、华能集团公司的和内蒙古发电企业会计学会的。更没想到的是能够连续两年获得自治区财政厅的二等奖，要知道这可是自治区高等学校专家们的专利，能够从他们碗里分得一点羹，可喜可贺。

把近年的获奖论文整理出来编辑成册，希望对大家有所帮助。

目录

1 商业汇票会计核算与披露的改进与建议

2 企业集团财务OA系统工作计划与评价模块的开发与应用

3 利用Excel“全自动”的数据处理 实现“零等待”的企业预算分析

4 网络环境下企业集团资金预算管控方法研究　　

5 利用Excel对财务公司网银系统提供的资金预算数据进行“深加工”

6 新常态下预付账款风险防范与控制

7 利用Excel准确核算燃料采购成本和发电（供热）燃料成本

8 完善全面预算管理 提高企业竞争能力

9 企业管理要抓关键

10 Excel数据处理的革命性突破

11 利用Excel辅助集团企业电力生产统计与分析 12 家谱编修和发布的革命

正文

1 商业汇票会计核算与披露的改进与建议

本文获内蒙古自治区会计学会2014年度全区会计优秀论文评比二等奖；收录在《2014内蒙古会计理论与实践优秀文集》。

本文获2018年《企业管理》杂志社电力创新论文三等奖。

本文获内蒙古发电企业会计学会2014年论文评比三等奖。

按下面链接阅读论文：

商业汇票会计核算与披露的改进与建议

2 企业集团财务OA系统工作计划与评价模块的开发与应用

本文获内蒙古自治区会计学会2015年度全区会计优秀论文评比二等奖；收录在《2015内蒙古会计理论与实践优秀文集》。 本文获2015年度中国华能集团会计学会财会论文评选优秀奖；刊登在《中国华能》2015年第8期和《华能财会视界》2016年6月总第12期。 本文获内蒙古发电企业会计学会2015年论文评比三等奖。 按下面链接阅读论文：

企业集团财务OA系统工作计划与评价模块的开发与应用

3 利用Excel“全自动”的数据处理 实现“零等待”的企业预算分析

本文刊收录在《2016内蒙古会计理论与实践优秀文集》。

本文获内蒙古自治区会计学会2016年度全区会计优秀论文评比优秀奖。

本文获2016年度中国华能集团会计学会财会论文评选三等奖。

本文内蒙古发电企业会计学会2016年论文评比二等奖，刊登在《内蒙古发电财务与会计》2017年第2期。 按下面链接阅读论文：

利用Excel“全自动”的数据处理 实现“零等待”的企业预算分析

4 网络环境下企业集团资金预算管控方法研究

本文获中国华能集团2012年度财会优秀论文评比优秀奖；刊登在《华能财会视界》2013年3月 总第6期。

5 利用Excel对财务公司网银系统提供的资金预算数据进行“深加工”

本文获内蒙古自治区会计学会（财政厅）2013年度全区会计优秀论文评比优秀奖；收录在《2013内蒙古会计理论与实践优秀文集》。
本文获内蒙古发电企业会计学会2012年度财务与审计专业论文评比三等奖；刊登在《内蒙古发电财务与会计》2013年。 按下面链接阅读论文：

利用Excel对财务公司网银系统提供的资金预算数据进行“深加工”

6 新常态下预付账款风险防范与控制

新常态下预付账款风险防范与控制

摘要：新常态下,企业强化预付账款的管理,防范预付账款坏账损失的发生，对保证企业生产经营的正常进行、企业风险的防范、企业的生存与发展和经济效益的提升等都具有重大的意义。
关键词：预付款 风险 防范 控制

预付账款是指企业按照合同约定预付的款项，企业预付账款的违约会给企业带来非常严重的损失。企业因缺乏原材料无法生产、大修技改工程不能按时完成将严重影响产品的产量、基本建设不能按期完工也会给企业带来多方面的的损失，等等。在新常态下，企业做好预付账款的管理对企业风险防范与控制，提升企业的经济效益具有非常重要的意义。

一、预付账款的核算
预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。预付账款可分为经营性预付账款，如原材料、备品配件、修理费等；资本性预付账款，如技改、零购、大中型基本建设、前期费等。
（一）预付账款的核算
企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。
企业根据供货合同的约定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目；企业收到所购物质，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”科目，按相应的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收回所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，借记“其他应收款”科目，贷记“预付账款”科目。
（二）预付账款记账凭证的附件要求
记账凭证附件就是能全面反映每笔经济业务活动情况的原始凭证。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。
预付款一般由本单位相关管理部门发起（生产经营的由供应或生产部门，基本建设由基建部门），根据合同约定确定的预付款条件和金额，并提供相关资料、办理付款审批手续。
预付账款记账凭证附件一般由以下票据构成：
符合本单位制度规定的付款审批单。
收款单位（供应商）出具的收款收据。如果开户银行付款回单的收款单位（供应商）名称和账号与合同一致，可以不提供收款收据；否则，必须有收款单位（供应商）财务部门提供的收款收据。
已生效的合同复印件，它能够准确确定预付款金额和付款时间。
开户银行付款回单。需要注意的是现金支付方式无回单，支票支付方式为支票根。
如果合同约定供应商需提供履约保函的，需将其复印作为记账凭证的附件。
如果是合同约定的进度款，还应提供监理单位、本单位管理部门签字认可的进度确认单。
合同约定的其它符合预付款条件的票据。

二、预付账款存在的主要风险
预付款是在通过招标等方式确定了供应商，并与供应商签订了合同，按合同约定需要预付款项给供应商。预付款存在以下风险：
（一）未按合同约定条件付款。
未按合同约定的金额办理预付款，包括多付款或少付款。
未收到履约保函等就办理预付款。
合同约定的预付款金额等合同条款可以变更，但必须签订补充协议，并按主合同相同的程序进行审批。不可以凭某个人的一句话就随意变更预付款金额和付款条件等。
（二）付款审批不合规。
付款审批不符合本企业财经制度规定。付款审批发起人不正确，存在越权审批，应回避而未回避，缺少审批人签字或应按本企业制度规定应联签的而未联签。
（三）记账凭证附件不合规。
缺少必须的附件或附件不符合要求。
（四）付款方式不合规。
付款方式不符合国家、企业的有关规定。不应支付现金的支付现金，应该在集团公司财务公司支付的而在基本户支付等。
（五）进度款计算不正确。
在监理单位和本单位有关部门确认的基础上，扣除本企业为之代垫资金，作为本企业支付进度款数额的基础。
这些代垫资金包括但不限于：预付款的扣回、代扣税金、使用本企业的资源（电力、水等）、与本企业关联方的业务、质保金等。
（六）未及时清理长期预付账款，可能形成坏账损失。
除基本建设预付款外，多数预付款期限较短（在一年以内），应及时（建议按月）清理。

　　三、预付账款风险防范的实务操作
企业在供应商的选择、合同的签订、预付款支付的审批、预付款后的跟踪监控等环节均应采取措施，防范预付账款风险。
（一）供应商的选择与确定
资金来源，要有年度预算，且不超年度预算。大修理、技改、大中型基本建设工程支出必须在上级公司年度批复的预算内。
企业要通过招标等合法的方式确定供应商。招标过程中要对供应商的资信状况进行评估,选择信誉较好的供应商。
企业要与供应商签订合同，以合同的形式约束供应商的行为。合同各条款需企业有关部门认真审核，确保本企业的利益。
（二）预付款的支付与检查
支付预付款前，应检查合同是否正式生效，合同签章是否齐全。合同约定的付款金额和付款条件是否满足。合同约定供应商应提供履约保函的，是否收到合格的履约保函。
大额资金需经本单位总办会（或类似权利机构）通过。当月是否申报了资金预算并经上级公司批复。
付款审批单是否存在越权审批或未经授权审批。是否存在需要审批人回避的情况。
具备付款条件，由本企业生产部门（或基本建设部门）发起，财务等相关部门审核，主管领导等审批。
本企业相关岗位会计人员审核和制证。未经本企业财务负责人授权，非相关岗位人员不得审核和制证。
付款方式符合国家和本企业的规定。一般采用银行结算（集团企业的财务公司）；现金支付必须符合国务院《现金管理暂行条例》的规定；特殊情况下，支票支付方式支票存根由本单位人员代签或与收款单位经办人联签。
收款单位名称和收款单位账号与合同一致。未按合同约定的收款账户付款存在风险。改变合同约定的收款账户必须签补充协议。
收款单位开具的收据是否规范。建议三联收据；一次复写；联次正确；收款单位盖章与签订合同单位名称完全一致。
预付进度款，应提供监理单位、本单位管理部门签字认可的进度确认单。准确计算进度款支付金额，应考虑预付款的扣回；考虑质保金；考虑代扣代缴税金；考虑使用本企业甲供材、原材料、燃料、电力、水等；考虑使用与本企业关联企业资源情况。
生产等部门的经办人员应及时关注本人经办的预付款收款单位的情况（资信状况、拖欠农民工工资等），发现异常，及时向领导汇报，已便企业及时采取有力措施，减少企业损失。
会计期末（一般情况下按月进行），责任会计人员对每笔预付账款进行检查，及时发现问题，进行适当处理。检查的范围包括预付账款明细科目的借方余额和应付账款明细科目的借方余额，特别是应付账款明细科目的借方余额（风险较大，很可能是超付形成的）。
按期（建议按月）检查是否存在期限较长的未结清的预付款，对其合理性进行分析。

四、预付账款风险防范的其他要求
1.除基本建设工程预付款外，其它预付款一般不跨年度（跨年度的一般是发生时间比较短的），企业要落实责任人，及时检查、清理。
清理责任人的确定原则是：对其他部门是谁经办，谁负责；对财务部门是谁管理，谁负责。
2.预付款资金支付的前提是合同签订，做好合同签订内部控制是防范预付账款风险的前提。
对预付款的合同条款，企业应该组织专业的工作人员进行详细的审查，才能够确保在后续的合同执行过程中面对意外情况时，能够使企业处于有利位置，保障企业的合法权益。
3.会计期末，对于已收到货物，未能收到发票等结算票据，可根据合同约定的价款和相关税费，进行暂估入账。对暂估的应付账款，不予支付款项，待发票等票据齐全后转入正式的应付账款，再进行付款等。
4.建议会计核算上，建议预付账款的贷方及时转应付账款，应付账款的借方及时转预付账款。
企业应总结经验，不断完善对预付款的管理。

五、结语
1.本文所述的预付账款风险防范的措施和方法,是多年从事财务管理工作实务经验的总结,基本无参考资料。
2.市场经济的发展，很多物资基本上是“供大于求”；移动通讯和互联网的迅猛发展，款项的支付更加方便快捷。因此，在新常态下尽量不发生预付账款，是防控预付账款风险的最好方法。

3.预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。这里使用的是“约定”，与国家初级会计师考试教材使用的“规定”不同，考虑多方面因素，个人认为使用“约定”比较合适，本文使用的也是“约定”。

7 利用Excel准确核算燃料采购成本和发电（供热）燃料成本

本文获内蒙古自治区会计学会2006年度全区会计优秀论文评比优秀奖；本文收录在《2006内蒙古会计理论与实践优秀文集》。

8 完善全面预算管理 提高企业竞争能力

本文刊登在《财政监督》2006年第7期。

9 企业管理要抓关键

本文刊登在《华北电业》2000年第11期。

10 Excel数据处理的革命性突破

本文获内蒙古自治区会计学会2018年度全区会计优秀论文评比优秀奖。 按下面链接阅读论文：

Excel数据处理的革命性突破

11 利用Excel辅助集团企业电力生产统计与分析

按下面链接阅读论文：

利用Excel辅助集团企业电力生产统计与分析

12 家谱编修和发布的革命

按下面链接阅读论文：

家谱编修和发布的革命

附：我的专著

卞学敏 著，电子工业出版社本版书，65万字。

作者简介

卞学敏，男，1963年1月出生，辽宁省沈阳市人，内蒙古科技大学会计学本科毕业，经济师，高级会计师。1985年12月参加工作，先后从事劳动人事管理、干部管理、财务管理、预算管理、热力营销、资金预算、电力生产统计、基本建设统计、煤炭生产统计等工作。熟悉微型计算机硬件及软件；采用ASP编制网络版集团企业资金预算与支付系统、综合预算与分析系统、工作督办与考评系统等多个应用程序；出版《Excel2007复杂表格设计与财务会计应用》（65万字，电子工业出版社本版书），多篇论文在《企业管理》杂志社、内蒙古自治区财政厅、中国华能集团、内蒙古发电企业会计学会等获奖。现在华能呼伦贝尔能源开发公司工作。

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